Налог на возвращенные зарплатные деньги после помощи специалиста

Возврат ранее списанной заработной платы: необходимость уплаты налога

Анализ ситуации

Вы получили уведомление от налогового органа с требованием уплатить НДФЛ с суммы, которую Вам вернул специалист. Фактически произошло следующее: с Вашей банковской карты ранее были списаны денежные средства (Ваша заработная плата, с которой уже был удержан налог), а затем специалист помог их вернуть. По своей экономической природе эта операция не является получением нового дохода — Вы просто восстановили своё имущественное положение, вернув то, что Вам принадлежало.

Применимые нормы законодательства

1. Понятие дохода для целей налогообложения

Согласно НК РФ, налогом облагается именно доход, а не просто любое поступление денежных средств:

"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (НК РФ, статья 41)

Ключевое слово здесь — экономическая выгода. Когда Вам возвращают Ваши же собственные деньги, которые ранее были у Вас неправомерно изъяты, никакой экономической выгоды (прироста имущества) не возникает. Вы просто получаете обратно то, что Вам принадлежало.

2. Объект налогообложения

"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками" (НК РФ, статья 209)

Поскольку возврат собственных средств не образует нового дохода, объект налогообложения в данном случае отсутствует.

3. Недопустимость произвольного налогообложения

"Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав" (НК РФ, статья 3, пункт 3)

Взимание налога с возврата Ваших собственных средств противоречило бы данному принципу, так как приводило бы к двойному налогообложению одной и той же суммы (впервые — при выплате заработной платы, повторно — при её возврате).

О чём важно знать

Обратите внимание, что в контексте из НПА я не нашел специального перечня, который прямо освобождал бы от налогообложения суммы, возвращаемые физическому лицу как ранее принадлежавшие ему. В частности, статья 217 НК РФ (доходы, не подлежащие налогообложению) содержит лишь закрытый перечень освобождений, который не охватывает Вашу ситуацию в явном виде.

Однако из системного толкования статей 41 и 209 НК РФ следует, что возврат собственных денежных средств не должен облагаться налогом как доход.

Рекомендации

1. Не игнорируйте уведомление налогового органа, так как за неуплату налога могут быть начислены пени и штрафы. Вам необходимо документально обосновать свою позицию.

2. Подготовьте письменные пояснения в налоговый орган, в которых укажите:

   • что полученная сумма является возвратом ранее списанных с Вашей карты денежных средств (заработной платы);
   • что эти средства уже облагались НДФЛ при выплате заработной платы;
   • что в данном случае не возникает экономической выгоды (дохода) по смыслу статьи 41 НК РФ;
   • приложите документы, подтверждающие факт списания средств и их возврат (выписки по карте, документы от специалиста).

3. Если налоговый орган не согласится с Вашими доводами и будет настаивать на уплате налога, Вам следует обжаловать его решение в вышестоящий налоговый орган или в суд. Для этого я рекомендую обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.

4. Проверьте правильность оформления отношений со специалистом. Если между Вами был заключен договор, из которого следует, что специалист действовал от Вашего имени и в Ваших интересах (например, агентский договор или договор поручения), это существенно упростит доказывание того, что полученные средства — не доход, а возврат Вашего имущества.

Вывод

Повторное налогообложение одной и той же суммы (при получении заработной платы и при её возврате) противоречит принципу однократности налогообложения и экономическому основанию налогов. На мой взгляд, Вы вправе не платить налог с этой суммы, однако для исключения негативных последствий (пеней, штрафов) Вам необходимо документально обосновать свою позицию перед налоговым органом. Рекомендую направить в налоговую письменные пояснения с подтверждающими документами, а в случае отказа — обратиться к адвокату.