Риски организации детского кружка самозанятым с участием супруги на безвозмездной основе
Анализ ситуации
Вы планируете организовать детский кружок, где Ваш муж будет числиться организатором (самозанятый), а Вы — фактически проводить занятия безвозмездно. Ваше беспокойство вполне обоснованно, так как законодательство устанавливает строгие ограничения для самозанятых, и налоговый орган может переквалифицировать такие отношения.
Применимые нормы права
1. Ограничения для самозанятых в части привлечения работников
Основной запрет установлен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»:
«Не вправе применять специальный налоговый режим: ... налогоплательщики, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях» (Федеральный закон № 422-ФЗ, статья 4, часть 2, пункт 8)
При нарушении этого требования:
«Налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима в случае: ... несоответствия требованиям, установленным частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона» (Федеральный закон № 422-ФЗ, статья 5, часть 19, пункт 6)
2. Как определяются трудовые отношения
«Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя...» (Трудовой кодекс РФ, статья 15)
Ключевой признак трудовых отношений — выполнение работы за плату. Однако это не единственный критерий.
«Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается» (Трудовой кодекс РФ, статья 15)
Важно: трудовые отношения могут возникнуть и без письменного договора:
«Трудовые отношения между работником и работодателем возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен» (Трудовой кодекс РФ, статья 16)
3. Риски переквалификации безвозмездной помощи
Даже при отсутствии оплаты, контролирующие органы могут признать Вашу деятельность трудовыми отношениями, если будут установлены следующие признаки:
- Вы выполняете работу в интересах и под контролем Вашего мужа (он организует кружок, арендует помещение)
- Вы систематически выполняете определенную трудовую функцию (преподавание)
- Ваша деятельность носит регулярный, а не разовый характер (несколько месяцев)
Трудовой кодекс предусматривает механизм переквалификации:
«Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться: ... лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса; судом...» (Трудовой кодекс РФ, статья 19.1)
При этом:
«Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений» (Трудовой кодекс РФ, статья 19.1)
Выводы и риски
Основные риски для Вас и Вашего мужа:
-
Потеря статуса самозанятого. Если контролирующие органы признают, что Вы фактически выполняете работу в рамках деятельности Вашего мужа, это будет расценено как наличие «работника», что прямо запрещено для самозанятых. Муж утратит право на применение налога на профессиональный доход, и ему придется перерегистрироваться как ИП на другом налоговом режиме (например, УСН).
-
Доначисление налогов и штрафы. Налоговые органы могут переквалифицировать Вашу деятельность в предпринимательскую и доначислить налоги.
-
Обвинение в незаконном предпринимательстве. Поскольку Ваш муж систематически получает доход (очевидно, от клиентов кружка), а Вы фактически обеспечиваете этот доход своим трудом, схема может быть признана уклонением от уплаты налогов.
-
Ответственность за нарушение трудового законодательства:
«Руководители и иные должностные лица организаций, а также работодатели - физические лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, несут ответственность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом и иными федеральными законами» (Трудовой кодекс РФ, статья 362)
Рекомендации
Наиболее безопасные варианты:
Вариант 1 (рекомендуемый): Вашему мужу (самозанятому) следует вести деятельность самостоятельно, без привлечения Вас к преподаванию. Для проведения занятий на регулярной основе в течение нескольких месяцев Вам необходимо зарегистрироваться как самозанятому и самостоятельно работать с клиентами — то есть выставлять чеки напрямую родителям детей, а муж может оказывать Вам отдельные услуги (например, аренду помещения) при необходимости.
Вариант 2: Если Вы все же планируете преподавать, Вашему мужу следует зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (соответствующий режим налогообложения, например УСН 6%), и заключить с Вами трудовой договор с оплатой. В этом случае риски отсутствуют, однако это требует официального трудоустройства, уплаты страховых взносов и налогов.
Вариант 3 (краткосрочный, с рисками): В исключительных случаях возможна помощь супруги без оформления, но только если:
- Вы не работаете систематически и под контролем мужа
- Ваша помощь носит разовый, эпизодический характер
- Вы не выступаете под брендом его деятельности
- Помещение используется им для самостоятельной деятельности
Однако для ситуации «несколько месяцев» этот вариант крайне рискован.
Категорически не рекомендую
Организовывать деятельность по схеме: «муж — самозанятый получает деньги от клиентов, жена — фактически преподает безвозмездно». Это практически гарантированно будет признано нарушением при проверке.
Ваш ответ из налоговой, что «можно», не является официальным разъяснением и не защитит от ответственности. В случае претензий сослаться на устную консультацию будет невозможно.
Настоятельно рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для выбора оптимальной формы ведения деятельности с учетом Ваших конкретных обстоятельств (срок деятельности, объем доходов, количество детей в группах).
