Возможность получения налогового вычета за покупку слухового аппарата по назначению врача

Приобретение слухового аппарата: Возможность получения налогового вычета

Анализ ситуации

Вы приобрели слуховой аппарат стоимостью 50 000 рублей в аптеке по рецепту врача-оториноларинголога. У Вас имеются рецепт и кассовый чек. Вы хотите понять, можете ли получить социальный налоговый вычет, и если да, то как это сделать.

Действительно, Вы можете вернуть 13% от стоимости слухового аппарата, но с учетом определённых особенностей, которые я подробно разъясню ниже.

Применимые нормы законодательства

1. Относится ли слуховой аппарат к категории дорогостоящего лечения?

Нет, не относится. Согласно представленному контексту, слуховые аппараты не указаны в Перечне дорогостоящих видов лечения, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458. В Перечне дорогостоящих видов лечения, как указано в контексте, "слуховые аппараты не указаны".

Это означает, что расходы на приобретение слухового аппарата не могут быть приняты к вычету без ограничения по сумме. Следовательно, применяется общий лимит социальных налоговых вычетов.

2. Входит ли слуховой аппарат в Перечень медицинских изделий, дающих право на вычет?

Да, входит. Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 содержит "Перечень медикаментов и медицинских изделий, расходы на приобретение которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета". В этот перечень прямо включены:

"слуховые аппараты (код ОКПД2 26.60.13.190, код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 40 000 0) по рецепту врача" (Источник: Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458, Перечень медикаментов и медицинских изделий)

Таким образом, слуховой аппарат является медицинским изделием, приобретение которого по рецепту врача даёт право на социальный налоговый вычет.

3. Какой лимит расходов применяется?

Поскольку слуховой аппарат не относится к дорогостоящим видам лечения, применяется общий лимит социального налогового вычета. Согласно Налоговому кодексу РФ:

"Социальные налоговые вычеты... предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период" (Источник: НК РФ, статья 219, пункт 2)

Важно! В контексте указано, что с 2024 года лимит увеличен до 150 000 рублей. Уточните, в каком году были произведены расходы. Если расходы произведены в 2024 году и позднее, применяется лимит 150 000 рублей. Если в более ранние периоды — 120 000 рублей.

Так как стоимость Вашего аппарата составляет 50 000 рублей, что меньше любого из указанных лимитов, Вы сможете учесть всю сумму расходов.

4. Какую сумму налога Вы можете вернуть?

Расчет: 50 000 рублей × 13% = 6 500 рублей.

Однако имейте в виду, что вычет предоставляется в пределах суммы уплаченного Вами за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Если Ваш годовой доход позволяет удержать налог в размере не менее 6 500 рублей, Вы получите эту сумму полностью.

Документы, необходимые для получения вычета

Для получения социального налогового вычета на приобретение слухового аппарата Вам потребуются следующие документы:

1. Рецепт врача с отметкой "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", заверенный подписью и личной печатью врача, а также печатью медицинской организации (Источник: Приказ Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001, пункты 2-4). Обратите внимание: рецепт должен быть выписан на специальном бланке (форма № 107/у) в двух экземплярах, один из которых предназначен для налоговой.

2. Кассовый чек из аптеки, подтверждающий оплату слухового аппарата.

3. Копия лицензии медицинской организации (врача), выписавшей рецепт. Однако в контексте нет прямого указания на обязательность этого документа для случая приобретения медицинского изделия. В любом случае, налоговый орган может его запросить.

4. Декларация 3-НДФЛ (при подаче через ФНС).

5. Справка о доходах 2-НДФЛ от работодателя за год, в котором приобретен аппарат.

6. Заявление на возврат налога (форма утверждена ФНС).

Порядок обращения за вычетом

У Вас есть два способа получить вычет:

Способ 1: Через налоговую инспекцию (по окончании года)

Вы подаете декларацию 3-НДФЛ по месту жительства. Согласно НК РФ:

"Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства" (Источник: НК РФ, статья 229, пункт 2)

Порядок действий:

• Дождаться окончания календарного года, в котором приобретен аппарат;
• Заполнить декларацию 3-НДФЛ (можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС);
• Приложить все подтверждающие документы;
• Подать декларацию (до 30 апреля следующего года, но для получения вычета срок не ограничен);
• После камеральной проверки (до 3 месяцев) вернуть налог на Ваш счет.

Способ 2: Через работодателя (в текущем году)

Вы можете получить вычет, не дожидаясь окончания года. Для этого необходимо:

1. Получить в налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на социальный налоговый вычет;
2. Предоставить это уведомление работодателю;
3. Работодатель перестанет удерживать с Вас НДФЛ до исчерпания суммы вычета.

Выводы и рекомендации

1. Вы имеете полное право на социальный налоговый вычет в размере 13% от стоимости слухового аппарата (6 500 рублей), поскольку слуховые аппараты включены в Перечень медицинских изделий, расходы на которые учитываются при определении суммы социального налогового вычета (Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458).

2. Расходы не относятся к дорогостоящему лечению, поэтому применяется общий лимит социального налогового вычета (120 000 или 150 000 рублей в год в зависимости от периода). Стоимость Вашего аппарата (50 000 рублей) укладывается в этот лимит.

3. Обязательное условие: наличие рецепта врача с отметкой "Для налоговых органов". Если у Вас есть обычный рецепт, обратитесь к Вашему врачу для оформления экземпляра рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика".

4. Выберите способ получения вычета: через налоговую инспекцию (по окончании года, подав декларацию 3-НДФЛ) или через работодателя (в текущем году, получив уведомление из ФНС).

5. Рекомендую: перед подачей документов уточнить актуальный перечень необходимых документов на официальном сайте ФНС России или обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, если у Вас возникнут затруднения.

6. Важный нюанс: если Вы приобрели слуховой аппарат в аптеке, а не в медицинской организации, уточните, сможет ли аптека предоставить справку об оплате медицинских услуг для налоговой. Возможно, потребуется договор купли-продажи или товарный чек с указанием назначения изделия. В некоторых случаях налоговый орган может запросить дополнительные документы, подтверждающие назначение врача и медицинское назначение изделия.