Недействующее ИП: налоговая выставила счёт за 2025 год, можно ли списать долг нулевой декларацией после закрытия

Урегулирование задолженности по обязательным платежам при недействующем ИП и неподанных нулевых декларациях

Анализ ситуации и применимые нормы права

Из вашего обращения следует, что вы, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, не осуществляли предпринимательскую деятельность и не подавали налоговые декларации, в связи с чем налоговая выставила требование об уплате за 2025 год. Вы подали заявление о прекращении статуса ИП, однако задолженность сохраняется.

1. Повлияет ли подача нулевых деклараций на списание основного долга?

Подача нулевых деклараций не приведет к автоматическому списанию задолженности по страховым взносам.

Ключевой момент заключается в том, что выставленный вам счёт, скорее всего, представляет собой задолженность по фиксированным страховым взносам, которые обязаны уплачивать все ИП, независимо от факта ведения деятельности.

В соответствии с Налоговым кодексом:

"Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: ... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ... 53 658 рублей за расчетный период 2025 года" (Источник: НК РФ, статья 430, пункт 1.2, подпункт 1)

Обязанность по уплате страховых взносов возникает с момента регистрации в качестве ИП, а не с момента получения дохода:

"Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности" (Источник: НК РФ, статья 420, пункт 3)

При этом:

"Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию." (Источник: НК РФ, статья 80, пункт 2)

Вывод: Подача нулевой декларации (или единой упрощенной декларации) не отменяет обязанность по уплате фиксированных страховых взносов. Долг по самим взносам останется. Однако подача декларации может повлиять на размер штрафа (см. раздел 2).

2. Порядок списания пеней и штрафов

Штраф за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ)

За непредставление декларации предусмотрен штраф:

"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации ... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей." (Источник: НК РФ, статья 119, пункт 1)

Важный нюанс: Поскольку сумма налога по нулевой декларации равна нулю, минимальный штраф по ст. 119 НК РФ составит 1000 рублей. Подача нулевой декларации сейчас не отменит этот штраф, но зафиксирует его минимальный размер.

Пени (ст. 75 НК РФ)

Пени начисляются на сумму недоимки:

"Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки." (Источник: НК РФ, статья 75, пункт 1)

Пени начисляются на сумму неуплаченных страховых взносов, а не на сумму налога, указанную в декларации. Поэтому подача нулевой декларации не прекратит начисление пеней на задолженность по страховым взносам.

Возможность уменьшения штрафа

У вас есть право просить о снижении штрафа:

"При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса." (Источник: НК РФ, статья 114, пункт 3)

К смягчающим обстоятельствам относятся:

"тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения" (Источник: НК РФ, статья 112, пункт 1, подпункт 3)

3. Дополнительные действия, необходимые для урегулирования задолженности

После прекращения статуса ИП

Подача заявления на закрытие ИП не прекращает автоматически обязанность по уплате налогов и взносов:

"Внесение в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не прекращает его обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности" (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ, статья 22.3, пункт 5)

После закрытия ИП долг останется за вами как за физическим лицом, и налоговая сможет взыскивать его в судебном порядке.

Списание долга как безнадежного

Закон предусматривает возможность списания долга:

"Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными к взысканию и списываются" (Источник: НК РФ, статья 59, пункт 1)

Основаниями для списания могут быть, например:

"принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания" (Источник: НК РФ, статья 59, пункт 3, подпункт 4)

Однако списание в досудебном порядке — это исключительная мера, и она не применяется автоматически лишь на основании подачи заявления о закрытии ИП.

Рекомендации

1. Срочно подайте единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2025 год и за предшествующие периоды, если они не были охвачены отчетностью. Это зафиксирует отсутствие налога к уплате и позволит минимизировать размер штрафа по ст. 119 НК РФ до 1000 рублей (минимальный порог).

2. Подайте заявление о снижении штрафа в связи с тяжелым материальным положением, приложив подтверждающие документы (справки о доходах, отсутствии деятельности). Ссылайтесь на ст. 112 и 114 НК РФ.

3. Оцените перспективу списания долга после закрытия ИП. Если после внесения записи в ЕГРИП пройдет 3 года, в течение которых налоговая не предпримет мер по взысканию, возможность взыскания будет утрачена, и долг может быть признан безнадежным (ст. 59 НК РФ). Однако это пассивная стратегия, и налоговая может подать в суд.

4. Рассмотрите возможность обращения к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, для оценки конкретной суммы задолженности и выработки стратегии (возможно, процедура банкротства физического лица позволит списать долги, включая налоговые).

Главный вывод: Подача нулевых деклараций сама по себе не спишет основной долг по страховым взносам, но может уменьшить штрафные санкции. Для полного урегулирования ситуации потребуются либо уплата долга, либо истечение сроков давности взыскания, либо признание долга безнадежным в установленном порядке после прекращения статуса ИП.