Обложение налогом дарения между тетей и племянницей

Дарение квартиры между тетей и племянницей: обязанность уплаты НДФЛ

Анализ ситуации

Вы получили в дар квартиру от своей тети (родной сестры отца). Кадастровая стоимость квартиры составляет 2,5 млн рублей. Основной вопрос заключается в том, освобождаются ли такие родственники от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении недвижимости.

---

Являются ли тетя и племянница близкими родственниками для освобождения от налога?

Нет, не являются. Для целей освобождения от НДФЛ при дарении закон устанавливает исчерпывающий перечень лиц, которые признаются членами семьи и (или) близкими родственниками.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ:

"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)." (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 18.1)

Семейный кодекс РФ в статье 14 определяет круг близких родственников:

"Близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)." (Источник: СК РФ, статья 14)

Тетя (родная сестра отца) и племянница в указанный перечень не входят. Следовательно, освобождение от налогообложения на них не распространяется.

---

Обязана ли племянница уплатить НДФЛ?

Да, обязана.

Поскольку тетя и племянница не признаются близкими родственниками, доход, полученный племянницей в виде квартиры, подлежит налогообложению.

Согласно статье 228 НК РФ:

"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: ... 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению." (Источник: НК РФ, статья 228, пункт 1)

Поскольку ваш случай не подпадает под исключение (пункт 18.1 статьи 217), вы обязаны задекларировать полученный доход и уплатить налог.

---

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Налоговая база

Статья 214.10 НК РФ устанавливает, что налоговая база по доходу в виде недвижимости, полученной в дар, определяется как ее кадастровая стоимость:

"При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности." (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 6)

Налоговая база в вашем случае = 2 500 000 рублей (кадастровая стоимость квартиры).

Налоговая ставка

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, применяется ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ:

"Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей." (Источник: НК РФ, статья 224, пункт 1.1)

Расчет налога:

• Сумма 2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.
• Сумма превышения: 2 500 000 - 2 400 000 = 100 000 руб. × 15% = 15 000 руб.
• Итого налог к уплате: 327 000 рублей.

Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, ставка составит 30% от кадастровой стоимости (пункт 3 статьи 224 НК РФ), то есть 750 000 рублей.

Сроки подачи декларации

В соответствии со статьей 229 НК РФ:

"Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: НК РФ, статья 229, пункт 1)

Вы должны подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения квартиры в дар (то есть за годом государственной регистрации перехода права собственности).

Срок уплаты налога

Согласно статье 228 НК РФ:

"Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: НК РФ, статья 228, пункт 4)

Налог необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

---

Выводы и рекомендации

1. Налог платить необходимо. Тетя и племянница не признаются близкими родственниками для целей освобождения от НДФЛ при дарении недвижимости.

2. Сумма налога составит ориентировочно 327 000 рублей (при условии, что вы налоговый резидент РФ).

3. Пункт в договоре о том, что даритель не требует возврата подарка, является стандартным условием договора дарения и не влияет на обязанность уплаты налога.

4. Обязательно подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом регистрации права собственности на квартиру.

5. Уплатите налог до 15 июля того же года.

Рекомендация: Для уточнения порядка заполнения декларации и возможных нюансов, связанных с вашей конкретной ситуацией (например, если вы не являетесь налоговым резидентом), рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, или в налоговую инспекцию по месту жительства.