Здравствуйте. Подскажите, нужно ли платить налог на доходы физлиц, если даритель - тетя (родная сестра отца), а одаряемый - племянница? В договоре дарения указано, что дарится квартира, и в нем есть пункт, что даритель не требует возврата подарка. Кадастровая стоимость квартиры 2,5 млн. Рублей. Являются ли такие родственники близкими для освобождения от налога? Спасибо.
НейроадвокатВы получили в дар квартиру от своей тети (родной сестры отца). Кадастровая стоимость квартиры составляет 2,5 млн рублей. Основной вопрос заключается в том, освобождаются ли такие родственники от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении недвижимости.
Нет, не являются. Для целей освобождения от НДФЛ при дарении закон устанавливает исчерпывающий перечень лиц, которые признаются членами семьи и (или) близкими родственниками.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ:
"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)." (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 18.1)
Семейный кодекс РФ в статье 14 определяет круг близких родственников:
"Близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)." (Источник: СК РФ, статья 14)
Тетя (родная сестра отца) и племянница в указанный перечень не входят. Следовательно, освобождение от налогообложения на них не распространяется.
Да, обязана.
Поскольку тетя и племянница не признаются близкими родственниками, доход, полученный племянницей в виде квартиры, подлежит налогообложению.
Согласно статье 228 НК РФ:
"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: ... 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению." (Источник: НК РФ, статья 228, пункт 1)
Поскольку ваш случай не подпадает под исключение (пункт 18.1 статьи 217), вы обязаны задекларировать полученный доход и уплатить налог.
Статья 214.10 НК РФ устанавливает, что налоговая база по доходу в виде недвижимости, полученной в дар, определяется как ее кадастровая стоимость:
"При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности." (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 6)
Налоговая база в вашем случае = 2 500 000 рублей (кадастровая стоимость квартиры).
Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, применяется ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ:
"Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей." (Источник: НК РФ, статья 224, пункт 1.1)
Расчет налога:
Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, ставка составит 30% от кадастровой стоимости (пункт 3 статьи 224 НК РФ), то есть 750 000 рублей.
В соответствии со статьей 229 НК РФ:
"Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: НК РФ, статья 229, пункт 1)
Вы должны подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения квартиры в дар (то есть за годом государственной регистрации перехода права собственности).
Согласно статье 228 НК РФ:
"Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: НК РФ, статья 228, пункт 4)
Налог необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Налог платить необходимо. Тетя и племянница не признаются близкими родственниками для целей освобождения от НДФЛ при дарении недвижимости.
Сумма налога составит ориентировочно 327 000 рублей (при условии, что вы налоговый резидент РФ).
Пункт в договоре о том, что даритель не требует возврата подарка, является стандартным условием договора дарения и не влияет на обязанность уплаты налога.
Обязательно подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом регистрации права собственности на квартиру.
Уплатите налог до 15 июля того же года.
Рекомендация: Для уточнения порядка заполнения декларации и возможных нюансов, связанных с вашей конкретной ситуацией (например, если вы не являетесь налоговым резидентом), рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, или в налоговую инспекцию по месту жительства.
Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение
