Правовые вопросы размещения интернет-рекламы: необходимость токена и уплата налога на рекламу

Правовые аспекты запуска рекламной кампании физическим лицом через онлайн-сервис

1. Требуется ли специальное разрешение, токен или регистрация для запуска рекламы?

Краткий ответ: специальный токен приобретать не нужно, и специальной регистрации в качестве рекламодателя не требуется. Однако реклама в интернете должна соответствовать определённым требованиям закона.

Законодательство о рекламе не устанавливает обязанности для рекламодателя (в том числе физического лица) получать какие-либо специальные разрешения, токены или регистрироваться в специальных реестрах для запуска рекламы через онлайн-сервисы.

Однако существуют требования к самой рекламе, распространяемой в интернете. Согласно статье 18.1 Федерального закона "О рекламе":

"Реклама, распространяемая в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"... должна содержать пометку "реклама", а также указание на рекламодателя такой рекламы и (или) сайт, страницу сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", содержащие информацию о рекламодателе такой рекламы." (Источник: Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ, статья 18.1, часть 16)

Кроме того, распространение рекламы в интернете допускается при условии присвоения оператором рекламных данных идентификатора рекламы (токена). Однако присваивает этот идентификатор оператор рекламной системы, а не рекламодатель. Как указано в законе:

"Распространение рекламы... допускается при условии присвоения оператором рекламных данных соответствующей рекламе... идентификатора рекламы... Требования к идентификатору рекламы... порядок и сроки его присвоения, размещения... устанавливаются указанным федеральным органом исполнительной власти." (Источник: Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ, статья 18.1, часть 17)

Вывод: вам как рекламодателю не нужно самостоятельно приобретать токены или регистрироваться в специальных реестрах. Техническую маркировку рекламы обеспечивает рекламная система (оператор). Вы лишь обязаны предоставить площадке достоверные сведения о себе (как рекламодателе).

---

2. Кто платит налог на рекламу 3% – рекламодатель или площадка?

Этот вопрос требует особого внимания, так как в законодательстве существует понятие обязательных отчислений (сбора) за распространение рекламы в интернете, которые часто называют "налогом на рекламу 3%".

Плательщиками этих отчислений по общему правилу являются рекламораспространители и операторы рекламных систем, то есть площадки, а не рекламодатели.

"Рекламораспространители и операторы рекламных систем, осуществляющие распространение в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" рекламы... обязаны осуществлять обязательные отчисления от суммы дохода, полученного от реализации услуг по распространению рекламы... Обязательные отчисления... устанавливаются в размере трех процентов от базы расчета обязательных отчислений." (Источник: Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ, статья 18.2, части 1 и 4)

Базой для расчёта является доход площадки от услуг по распространению рекламы, а не сумма, которую вы платите как рекламодатель.

Исключение – работа с иностранными площадками. Если вы (рекламодатель, являющийся гражданином РФ) заключаете договор на распространение рекламы с иностранной организацией или иностранным гражданином, то обязанность по исчислению и уплате этих отчислений возлагается на вас:

"Рекламодатель, являющийся... гражданином Российской Федерации, заключивший договор... с иностранной организацией, иностранным гражданином... выступает лицом, на которое возложены обязанности по исчислению и удержанию из денежных средств, выплачиваемых иностранному лицу... денежных средств, перечисляемых в федеральный бюджет в качестве обязательных отчислений." (Источник: Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ, статья 18.2, часть 5)

Вывод: Если вы размещаете рекламу через российский сервис (например, Яндекс.Директ), площадка сама исчисляет и уплачивает эти 3% со своего дохода – вас это не касается. Если же вы размещаете рекламу напрямую через иностранный сервис (например, Google Ads), вы обязаны самостоятельно исчислить, удержать и перечислить 3% от суммы, выплачиваемой иностранной площадке, в федеральный бюджет.

---

3. Как физическому лицу (рекламодателю) платить эти отчисления?

Если вы размещаете рекламу через российскую рекламную систему, никаких дополнительных действий не требуется – площадка всё делает сама.

Если же вы работает с иностранной рекламной системой, алгоритм действий следующий:

1. Исчисление суммы отчислений. Вы рассчитываете 3% от суммы, которую платите иностранной площадке. Важно: вы должны удержать эту сумму из выплаты иностранному лицу и перечислить её в бюджет.

2. Уплата. Денежные средства перечисляются в федеральный бюджет. Порядок уплаты устанавливается Правительством РФ.

3. Отчётность. На основании предоставленного контекста, в Налоговом кодексе не содержится специальной формы отчётности именно для таких отчислений для физических лиц. Однако закон прямо возлагает на рекламодателя обязанность по исчислению и перечислению (статья 18.2, часть 5 Закона "О рекламе"). Кроме того:

   "Рекламораспространители, операторы рекламных систем, рекламодатели... несут в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за полноту и своевременность уплаты обязательных отчислений в федеральный бюджет." (Источник: Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ, статья 18.2, часть 13)

4. Необходимость регистрации. Для уплаты отчислений вам потребуется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Если у вас его нет, вам нужно встать на учёт в налоговом органе:

   "Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица... в течение пяти дней со дня получения указанного заявления... и в тот же срок выдать (направить) ему выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков." (Источник: НК РФ, статья 84, пункт 2)

---

Рекомендации

1. Определите статус площадки. Выясните, является ли онлайн-сервис, через который вы планируете запустить рекламу, российской организацией (резидентом РФ) или иностранным лицом. Это ключевой фактор для ваших обязанностей.

   • Если площадка российская (например, Яндекс) – вы только платите за рекламу, никаких дополнительных отчислений с вас не требуется.
   • Если площадка иностранная – вам необходимо исчислить и уплатить 3% от суммы платежа в бюджет, а также уведомить иностранное лицо об этом.

2. При работе с иностранной площадкой рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для уточнения деталей расчёта, сроков уплаты и формы отчётности, так как по данному вопросу существует специальное регулирование, устанавливаемое Правительством РФ.

3. Убедитесь, что у вас есть ИНН. Если нет – подайте заявление в налоговый орган по месту жительства.

4. Следите за маркировкой рекламы. Площадка должна обеспечить наличие пометки "реклама" и указания на рекламодателя. При необходимости предоставьте площадке достоверные сведения о себе (ФИО, ИНН) – рекламодатель обязан их предоставить по требованию рекламораспространителя (статья 13 Закона "О рекламе").