Налогообложение доходов и контролируемой иностранной компании в Казахстане для налогового резидента РФ
Анализ ситуации
Вы являетесь налоговым резидентом РФ, учредителем и директором казахстанской компании. Рассмотрим ваши налоговые обязательства в России.
1. Налогообложение заработной платы в РФ
Обязанность декларирования
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)
"физические лица - налоговые резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации... обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию" (Источник: НК РФ, статья 228)
Ваша заработная плата, полученная в Казахстане, является доходом от источников за пределами РФ и подлежит декларированию в РФ независимо от суммы дохода и факта уплаты налогов в Казахстане.
Зачет налогов, уплаченных в Казахстане
"Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 232)
Для применения зачета уплаченных в Казахстане налогов необходимо руководствоваться Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном.
2. Налогообложение контролируемой иностранной компании (КИК)
Обязанности контролирующего лица
"Налогоплательщики... обязаны уведомлять налоговый орган... о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами" (Источник: НК РФ, статья 23, пункт 3.1)
Вы правильно подали уведомление о КИК, что является обязательной процедурой.
Налогообложение прибыли КИК
"к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:... 8.1) суммы прибыли контролируемой иностранной компании" (Источник: НК РФ, статья 208)
"налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании" включается в совокупность налоговых баз (Источник: НК РФ, статья 210)
Ключевой момент: Прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ на дату окончания отчетного периода иностранной компании, даже если дивиденды не выплачивались.
Условия возникновения объекта налогообложения
Объект налогообложения возникает ежегодно по окончании отчетного периода казахстанской компании. Налоговая база определяется как доля прибыли КИК, пропорциональная доле участия контролирующего лица.
Льготы и особые режимы
"Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли" (Источник: НК РФ, статья 227.2)
Существует специальный режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК, который может быть выгоден при стабильно высокой прибыли компании.
Выводы и рекомендации
-
По заработной плате: Вы обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ в РФ, даже если доход менее 600 000 рублей и налог уплачен в Казахстане.
-
По КИК: Прибыль казахстанской компании подлежит ежегодному налогообложению в РФ, независимо от распределения дивидендов.
-
Необходимые действия:
- Подавать ежегодную декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля
- Указывать в декларации заработную плату от иностранной компании
- Включать в налоговую базу прибыль КИК (рассчитанную по правилам НК РФ)
- Применить зачет налогов, уплаченных в Казахстане, в соответствии с международным договором
-
Документы: Для зачета налогов, уплаченных в Казахстане, потребуются подтверждающие документы с нотариальным переводом.
Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве, для точного расчета налоговых обязательств и применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном.
