Ответ ИП на УСН 6% на вопросы по экспорту товаров в Казахстан
1. Что предусмотреть в договоре с учётом статуса ИП на УСН 6% без НДС?
В договоре поставки с покупателем из Казахстана (нерезидентом) вам необходимо учесть следующие ключевые моменты:
Статус продавца и цена договора:
Поскольку вы применяете упрощенную систему налогообложения, вы не являетесь плательщиком НДС. В договоре необходимо прямо указать, что цена товара не включает НДС, так как продавец применяет УСН.
Условия о товаре:
В соответствии со статьей 455 ГК РФ, "условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара". Для регулярных поставок небольшими партиями рекомендую указать в договоре, что конкретные наименования, количество, ассортимент и цена каждой партии согласовываются в спецификациях или заявках, которые являются неотъемлемой частью договора.
Условия поставки и переход рисков:
Обязательно согласуйте базис поставки в соответствии с Инкотермс 2020. Это определит момент перехода риска случайной гибели товара.
Порядок расчетов:
Укажите, что расчеты производятся в российских рублях по безналичному расчету. Не забудьте отразить сроки оплаты. Согласно статье 486 ГК РФ, "покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено договором".
Сроки и периоды поставки:
Для долгосрочных отношений с регулярными поставками важно согласовать периоды поставки. Статья 508 ГК РФ устанавливает: "если сторонами предусмотрена поставка товаров в течение срока действия договора поставки отдельными партиями и сроки поставки отдельных партий в нем не определены, то товары должны поставляться равномерными партиями помесячно".
Документы, передаваемые с товаром:
Включите условие о передаче сертификатов соответствия и других необходимых документов. Статья 456 ГК РФ обязывает продавца "одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором".
Применимое право и разрешение споров:
Укажите, что к отношениям сторон применяется материальное право Российской Федерации. Споры рассматриваются в арбитражном суде по месту нахождения истца или в ином согласованном порядке.
2. Верно ли базис поставки Инкотермс 2020 DPU?
DPU (Delivered at Place Unloaded) — "Поставка в месте назначения с выгрузкой". Согласно правилам Инкотермс 2020, продавец считается выполнившим свои обязанности, когда товар, выгруженный с транспортного средства, предоставлен в распоряжение покупателя в согласованном месте назначения. Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара в это место и его выгрузкой.
Для вашей ситуации, когда доставка осуществляется курьерской службой или транспортной компанией из Санкт-Петербурга в Казахстан, базис DPU подходит, но требует от вас:
- организации и оплаты всей перевозки до конечного пункта в Казахстане;
- организации выгрузки товара в месте назначения;
- принятия на себя всех рисков до момента предоставления товара покупателю после выгрузки.
Более удобный вариант — CPT (Carriage Paid To): при этом базисе риск переходит с продавца на покупателя в момент передачи товара первому перевозчику. Для регулярных небольших поставок через транспортную компанию это может быть проще и снизит ваши риски, так как вы будете отвечать только за передачу товара перевозчику в Санкт-Петербурге.
Выбор между DPU и CPT зависит от того, на каком этапе вы хотите нести ответственность за товар.
3. Какие документы оформлять и прикладывать к каждой поставке?
Первичный документ (аналог УПД/товарной накладной):
Для нерезидентов из ЕАЭС (Казахстан) вы можете и должны оформлять счет-фактуру (инвойс) и товарную накладную (или акт приема-передачи). Однако, поскольку вы ИП на УСН и не являетесь плательщиком НДС, в соответствии со статьей 168 НК РФ, "при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения... счета-фактуры не составляются".
Таким образом, вы не обязаны выставлять счета-фактуры. Вместо них рекомендуется оформлять:
- Коммерческий инвойс (счет на оплату) на русском языке, где указано: "Без НДС" или "НДС не облагается (УСН)".
- Товарную накладную (по форме ТОРГ-12 или в произвольной форме), подписанную вами и покупателем (или его представителем).
- Акт приема-передачи товара (если это предусмотрено договором).
Документы, прилагаемые к каждой поставке (помимо сертификатов):
- Транспортные документы (накладная транспортной компании, CMR — при международной автоперевозке).
- Коммерческий инвойс (счет-фактура без НДС).
- Упаковочный лист (с указанием количества мест, веса, содержимого).
- Сертификаты соответствия (копии) — как вы верно отметили.
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — этот документ предоставляет ваш покупатель в налоговый орган Казахстана, а вам направляет его копию с отметкой казахстанского налогового органа. Этот документ необходим для подтверждения экспорта и применения нулевой ставки НДС (если бы вы были плательщиком НДС).
- Договор и спецификация (копии) — могут потребоваться для таможенных органов.
4. Нужно ли открывать валютный счёт?
Нет, валютный счёт открывать не требуется.
Согласно Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле", валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Российский рубль является валютой Российской Федерации.
Поскольку расчеты производятся в российских рублях, и вы являетесь резидентом РФ, вы можете получать платежи от нерезидента (клиента из Казахстана) на ваш обычный рублевый расчетный счет, открытый в российском банке. Это не считается валютной операцией, требующей специального валютного счета.
5. В каком случае я становлюсь плательщиком НДС при работе с Казахстаном?
Вы не становитесь плательщиком НДС при экспорте в Казахстан, если остаетесь на УСН.
В соответствии со статьей 346.11 НК РФ, "индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации".
Когда вы можете стать плательщиком НДС (обязанность налогового агента):
Согласно статье 161 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ. В вашем случае вы являетесь продавцом, а не покупателем, поэтому обязанности налогового агента у вас не возникает.
Порог по доходам:
Статья 346.13 НК РФ устанавливает, что если доходы налогоплательщика превысят 450 млн. рублей, он утрачивает право на применение УСН. Для ваших сумм (до 100 000 руб. за заказ) этот порог неактуален.
Какую ставку указывать в документах?
В документах вы должны указывать: "Без налога (НДС)". Ставка 0% применяется плательщиками НДС при экспорте товаров в соответствии со статьей 164 НК РФ. Поскольку вы не являетесь плательщиком НДС, вы не применяете ставку 0%, а просто освобождены от уплаты НДС, что отражается пометкой "Без НДС".
6. Нужно ли дополнительно отчитываться перед налоговой за получение платежей из Казахстана?
Да, определенные обязанности по учету и отчетности у вас возникают.
1. Учет в Книге доходов и расходов:
Вы обязаны вести учет доходов для целей УСН. Согласно статье 346.17 НК РФ, "датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу".
Все поступающие от клиента из Казахстана платежи в рублях отражаются в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) как доходы от реализации на дату поступления на расчетный счет.
2. Налоговая декларация по УСН:
Ежегодно вы сдаете декларацию по УСН (статья 346.23 НК РФ), в которой отражаете все доходы, включая доходы от экспорта в Казахстан.
3. Обязанности по валютному контролю:
Согласно статье 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", резиденты обязаны "обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров за переданные нерезидентам товары".
Постановка контракта на учет:
Согласно Указанию Банка России, постановка на учет внешнеторгового контракта требуется, если сумма обязательств по нему равна или превышает 10 млн рублей (для экспортных контрактов). Если каждая поставка до 100 000 руб., но общая сумма договора за весь период сотрудничества превысит 10 млн руб., вам необходимо будет поставить контракт на учет в уполномоченном банке. Если сумма обязательств по договору не превышает 10 млн руб., постановка на учет не требуется.
4. Справка о валютных операциях:
При поступлении рублевого платежа от нерезидента ваш банк может потребовать предоставления справки о валютных операциях и документов, подтверждающих основание платежа (договор, счет). Рекомендую уточнить в вашем банке их требования к документальному оформлению таких платежей.
Краткие выводы и рекомендации:
- Договор заключайте с указанием цены "без НДС", определите базис поставки (рекомендую CPT для снижения рисков), согласуйте порядок согласования партий (спецификации или заявки) и приложите сертификаты соответствия.
- Документы оформляйте: коммерческий инвойс с пометкой "Без налога (НДС)" (счет-фактуру не выставляйте, так как вы не плательщик НДС) и товарную накладную.
- Валютный счет открывать не нужно, получайте рубли на обычный расчетный счет.
- НДС вы не платите, в документах указывайте "Без НДС".
- Отчетность: ведите КУДиР, сдавайте декларацию по УСН. При превышении суммы контракта 10 млн руб. — поставьте его на учет в банке. Храните все первичные документы (договоры, счета, транспортные документы, заявления о ввозе от покупателя) в течение 3 лет.
- Рекомендую при долгосрочном сотрудничестве заключить письменный договор на русском языке, четко определяющий все условия, включая порядок приемки товара и переход рисков.
Для получения индивидуальной консультации с учетом всех нюансов вашей конкретной ситуации рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на внешнеэкономической деятельности и налоговом праве.
