Снятие с учета самозанятого со ссылкой на статью 4 часть 15: разбор ситуации и порядок действий
Анализ ситуации
Вы были сняты с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) со ссылкой на пункт 15 части 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ. При этом в уведомлении не была указана конкретная причина снятия, а предварительного уведомления о возможном снятии вы не получали. Вы утверждаете, что исправно платили налоги и подавали отчетность.
Какие основания предусмотрены пунктом 15 части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ?
Здесь важно отметить неоднозначность формулировок в разных редакциях закона. В предоставленном контексте содержатся разные версии пункта 15:
Версия 1 (первый фрагмент контекста):
"15) в отношении физического лица не проводится процедура банкротства в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве);"
Версия 2 (четвертый фрагмент контекста):
"15) иные случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах."
Однако, судя по всему, в вашем уведомлении ссылка на "статью 4 часть 15" относится к основаниям для снятия с учета по инициативе налогового органа, которые содержатся в статье 4 (в редакции, где перечислены случаи утраты права на применение режима). В наиболее полной редакции (третий фрагмент контекста) указано:
"15. При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 4, часть 15)
Таким образом, основанием для снятия может быть:
- Утрата права на применение специального налогового режима (например, превышение дохода в 2,4 млн рублей, наличие работников в трудовых отношениях, осуществление запрещенных видов деятельности).
- Несоответствие требованиям части 2 статьи 4 (например, реализация подакцизных товаров, перепродажа товаров, добыча полезных ископаемых и т.д.).
Вправе ли налоговая снять с учета без предварительного уведомления и без указания причины?
Нет, не вправе. Закон прямо требует указания причины в уведомлении о снятии с учета:
"При этом налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о снятии с учета с указанием причины снятия с учета." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 6, часть 4)
Кроме того, в законе указано, что снятие осуществляется при наличии у налогового органа информации об утрате права или несоответствии требованиям (статья 4, часть 15). Однако закон не требует предварительного уведомления до принятия решения — уведомление направляется после снятия с учета.
Отсутствие конкретной причины в уведомлении является прямым нарушением ваших прав. Вы имеете право знать, на каком основании принято решение, чтобы иметь возможность его обжаловать.
Является ли отсутствие в уведомлении конкретного нарушения нарушением прав налогоплательщика?
Да, является. Это прямое нарушение требований части 4 статьи 6 Закона № 422-ФЗ, которая обязывает налоговый орган указывать причину снятия. Кроме того, такое действие нарушает ваше право на получение полной и достоверной информации о решениях налоговых органов, что затрудняет реализацию права на обжалование.
Каков порядок обжалования действий налогового органа?
У вас есть два пути обжалования:
1. Внесудебный порядок (в вышестоящий налоговый орган)
Согласно закону:
"Решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 10, часть 1)
"Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в течение одного месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 10, часть 2)
"Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу в течение 15 рабочих дней со дня ее получения." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 10, часть 3)
Важно: другой фрагмент контекста указывает срок в 1 год:
"Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 138, часть 3)
Рекомендую ориентироваться на более короткий срок (1 месяц), чтобы не пропустить срок обжалования.
2. Судебный порядок
"Административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов." (Источник: Кодекс административного судопроизводства РФ, статья 218, часть 2)
"Судебное обжалование... физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится в суде общей юрисдикции." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 138, часть 2)
Подлежит ли восстановлению статус самозанятого?
Да, если снятие было ошибочным или незаконным:
"Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 5, часть 11)
Рекомендации по действиям
-
Запросите письменное разъяснение — обратитесь в налоговый орган, который вынес решение, с заявлением о предоставлении мотивированного ответа с указанием конкретного основания для снятия с учета (какое именно нарушение или обстоятельство послужило причиной).
-
Обжалуйте решение — подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС по вашему региону) в течение 1 месяца с момента получения уведомления. В жалобе укажите:
- факт отсутствия в уведомлении конкретной причины;
- что вы исправно платили налоги и подавали отчетность;
- просьбу отменить решение о снятии с учета и восстановить статус.
-
Обратитесь к адвокату — при сложностях с досудебным обжалованием или если сроки пропущены, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.
-
В случае отказа — подавайте административное исковое заявление в суд общей юрисдикции в течение 3 месяцев с момента, когда вы узнали о нарушении.
Вывод
Действия налогового органа по снятию вас с учета без указания конкретной причины являются незаконными. Отсутствие мотивировки в уведомлении нарушает ваши права и требования закона. Учитывая, что вы добросовестно исполняли обязанности, есть все основания полагать, что решение было принято ошибочно. Рекомендую незамедлительно приступить к обжалованию.
