Льгота по земельному налогу для инвалида 2 группы

Льготы по земельному налогу для инвалида II группы, проживающего в собственном доме

Вы описали ситуацию, когда вы, будучи инвалидом II группы, владеете земельным участком и жилым домом и получили налоговое уведомление на уплату земельного налога. Проанализируем, освобождаются ли инвалиды от этого налога полностью, либо им положены иные послабления, и как действовать, чтобы воспользоваться своим правом.

1. Полное освобождение от уплаты земельного налога

Перечень лиц, которые полностью освобождены от налогообложения по земельному налогу, содержится в статье 395 Налогового кодекса РФ. В пункте 1 этой статьи инвалиды II группы в качестве освобождаемой категории не указаны. Например, льгота предоставлена общероссийским общественным организациям инвалидов и некоторым учреждениям, но не самим гражданам-инвалидам. Приведу выдержку из соответствующей нормы, чтобы вы убедились:

«Освобождаются от налогообложения: … 5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков), минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям …»
(Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 395, пункт 1, подпункт 5)

Таким образом, полного освобождения от земельного налога лично для вас федеральное законодательство не устанавливает.

2. Уменьшение налога – налоговый вычет

Однако это не означает, что вы должны платить налог в полном объёме. Налоговый кодекс предусматривает для некоторых категорий физических лиц, включая инвалидов II группы, льготу в виде налогового вычета, то есть уменьшения налоговой базы (кадастровой стоимости) на определённую величину. Конкретный размер такого вычета и перечень лиц, имеющих на него право, закреплены в статье 391 НК РФ. В предоставленном мне контексте эта статья отсутствует, поэтому я не могу процитировать её напрямую. Однако общий порядок применения любых налоговых льгот, в том числе в виде вычета, ясно описан в имеющейся у меня статье 396 НК РФ.
Этот порядок подтверждает, что право на вычет у инвалидов существует и может быть реализовано.

Вот наиболее важные положения о порядке предоставления льготы из статьи 396 НК РФ:

«Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. … В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу».
(Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 396, пункт 10)

Отсюда следует несколько важных выводов:

• Вы имеете право на вычет (его детали уточните по статье 391 НК РФ – обычно инвалидам II группы предоставляется вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка).
• Льгота не применяется автоматически, если у налогового органа нет о вас сведений. Нужно подать заявление и, при желании, приложить подтверждающие документы (например, справку об инвалидности).
• Если у налогового органа есть необходимая информация (например, из Пенсионного фонда), он может применить льготу самостоятельно с того налогового периода, когда возникло право на неё.

Кроме того, для инвалидов действует правило, зафиксированное в Федеральном законе «О социальной защите инвалидов в РФ»:

«В случаях, если другими правовыми актами для инвалидов предусмотрены нормы, повышающие по сравнению с настоящим Федеральным законом уровень социальной защиты инвалидов, применяются положения этих правовых актов. Если инвалид имеет право на одну и ту же меру социальной защиты по настоящему Федеральному закону и одновременно по другому правовому акту, мера социальной защиты предоставляется либо по настоящему Федеральному закону, либо по другому правовому акту (независимо от основания установления льготы)».
(Источник: Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», статья 31)

Это означает, что налоговый вычет по земельному налогу, установленный Налоговым кодексом, совершенно правомерно применяется к вам наряду с иными мерами соцзащиты, не отменяя их и не дублируя.

3. Можно ли пересчитать налог за прошлые периоды

Да, законодательство допускает перерасчёт. Специальное правило для физических лиц содержится в том же пункте 17.1 статьи 396 НК РФ:

«Налогоплательщики – физические лица при наличии предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, вправе представить в налоговый орган по своему выбору заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога. … В случае, если налогоплательщик – физическое лицо не представил в налоговый орган заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, перерасчет суммы ранее исчисленного налога осуществляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для данного перерасчета, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом».
(Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 396, пункт 17.1)

То есть, если вы ранее не пользовались вычетом, можно подать заявление о перерасчёте, и налог пересчитают за все периоды, в которых вы имели на него право (но не более чем за три предшествующих года, как правило). Сделать это можно в том же порядке, что и заявление о льготе.

4. Дополнительные местные льготы

Нормативные акты представительных органов муниципальных образований могут устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу (полное освобождение или уменьшение ставки) для отдельных категорий граждан, в том числе инвалидов. Эти акты отсутствуют в предоставленном мне контексте. Вам стоит самостоятельно проверить решение совета депутатов по месту нахождения вашего земельного участка – возможно, в вашем муниципалитете предусмотрены ещё какие-либо послабления.

Выводы и рекомендации

1. Полного освобождения от уплаты земельного налога для инвалидов II группы федеральное законодательство не содержит.
2. Вы имеете право на налоговый вычет, который уменьшает налогооблагаемую базу (как правило, на величину кадастровой стоимости 600 кв. м одного участка). Это закреплено в статье 391 НК РФ, с полным текстом которой вы можете ознакомиться самостоятельно или обратиться к специалисту. На основе статей 396 и 31 Закона о соцзащите инвалидов это право реализуемо.
3. Платить налог нужно, но его размер должен быть рассчитан уже с учётом вычета. Если ваш участок целиком составляет 600 кв. м и менее, вычет может полностью обнулить налог; если участок больше, налог начисляется только на «сверхвычетную» площадь.
4. Вам необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы (форма утверждена ФНС). К заявлению можно приложить копию справки об инвалидности. Если вы не подавали такое заявление ранее, налоговая может применить льготу на основе уже имеющихся сведений, но для надёжности лучше направить заявление самостоятельно.
5. Если за предыдущие годы вы уплатили налог без учёта вычета, вы вправе подать заявление о перерасчёте суммы ранее исчисленного налога на основании пункта 17.1 статьи 396 НК РФ. Это позволит вернуть излишне уплаченные суммы или зачесть их в счёт будущих платежей.
6. Проверьте муниципальные нормативные акты – возможно, на местном уровне для инвалидов установлены дополнительные льготы, о которых вам стоит знать.

Если у вас возникнут сложности с самостоятельным заполнением заявлений или с расчётом суммы вычета, целесообразно проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве, либо посетить налоговую инспекцию для получения разъяснений.