Оспаривание начисления налога супругу при продаже совместной недвижимости без его дохода

Продажа дома в общей совместной собственности: почему супругу доначислили НДФЛ и как это оспорить

Вы с мужем приобрели дом в 2022 году, оформили его в общую собственность, а ипотечный кредит повесили только на вас. В 2024‑м дом продали, все вырученные средства ушли на погашение кредита и поступили на ваш счет. Вы подали декларацию 3‑НДФЛ, и у вас вопросов не возникло. Однако супругу налоговый орган выставил налог с дохода от продажи и штраф за неподачу декларации. Такая ситуация действительно вызывает недоумение, но она объясняется тем, как применяются нормы налогового и семейного права к продаже общего имущества супругов. Шансы оспорить начисления есть, и они весьма высоки.

Почему налоговая посчитала доход супруга?

1. Дом – совместно нажитое имущество. Вы приобрели недвижимость в период брака, значит, по общему правилу она является общей совместной собственностью обоих супругов, независимо от того, на чье имя оформлен кредит.

   "Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью."
   (Источник: Семейный кодекс РФ, статья 34 п. 1)

   "К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся … любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства."
   (Источник: СК РФ, статья 34 п. 2)

2. Каждый супруг считается получившим доход от продажи своей доли. Поскольку право собственности было общим совместным, при продаже доход от реализации признается полученным обоими супругами в равных долях – по ½ от цены сделки. Это прямо закреплено в Налоговом кодексе.

   "При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях."
   (Источник: НК РФ, статья 214.10 п. 5)

   Тот факт, что деньги фактически поступили только на ваш счет и были направлены на погашение кредита, для налогового органа значения не имеет: он видит переход права собственности от обоих супругов и считает доход каждого равным ½ цены, указанной в договоре (или кадастровой стоимости с коэффициентом 0,7, если цена ниже).

3. Супруг не подал декларацию. Согласно НК РФ, физическое лицо, получившее доход от продажи недвижимости, обязано подать налоговую декларацию 3‑НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229). Поскольку муж этого не сделал, налоговая инспекция самостоятельно исчислила налог на основании имеющихся у нее данных (ст. 214.10 НК РФ) и применила штраф за непредставление декларации.

Что можно сделать прямо сейчас: ключевые возможности для оспаривания

1. Учесть расходы на приобретение дома

Наиболее эффективный способ – показать, что налоговая база супруга равна нулю или значительно ниже из‑за документально подтверждённых расходов на покупку дома.

"Вместо получения имущественного налогового вычета … налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества."
(Источник: НК РФ, статья 220 п. 2 подп. 2)

Несмотря на то, что кредитный договор оформлен только на вас, расходы на приобретение жилья для семьи являются общими. Ипотечный кредит был взят на покупку дома, в котором вы проживали вместе, то есть использован на нужды семьи. Следовательно, и выплаты по нему – это общие расходы супругов.

"Взыскание обращается на общее имущество супругов по общим обязательствам супругов, а также по обязательствам одного из супругов, если судом установлено, что все, полученное по обязательствам одним из супругов, было использовано на нужды семьи."
(Источник: СК РФ, статья 45 п. 2)

Таким образом, муж вправе учесть в своей декларации ½ от фактических затрат на приобретение (цена дома + проценты по ипотеке, уплаченные до продажи, если они заявлялись и могут быть подтверждены). Поскольку в вашем случае вся выручка ушла на погашение кредита, расходы, по сути, равны доходу – значит, налог к уплате может отсутствовать.

2. Применить имущественный вычет по договорённости супругов

Если подтвердить расходы сложно, можно воспользоваться стандартным вычетом в 1 000 000 рублей. При продаже имущества, находившегося в общей совместной собственности, этот вычет распределяется между супругами по их письменному соглашению.

"При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)."
(Источник: НК РФ, статья 220 п. 2 подп. 3)

Вы с мужем можете договориться, что весь вычет в 1 000 000 рублей заявляет он, а вы в своей декларации отказываетесь от него или используете лишь оставшуюся часть. Если доход мужа (его ½ от цены продажи) не превышает 1 000 000 рублей, то при таком распределении налога не возникнет. Более того, если доход не превышает указанный вычет, муж вообще не был обязан подавать декларацию:

"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества … если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета."
(Источник: НК РФ, статья 229 п. 4)

Это означает, что если с помощью соглашения о распределении вычета доход супруга полностью покрывается, обязанности представлять декларацию у него не было, а значит, штраф по статье 119 НК РФ наложен неправомерно.

3. Обжаловать уже выставленные сумму налога и штраф

Налоговый кодекс предоставляет право обжаловать ненормативные акты налоговых органов.

"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права."
(Источник: НК РФ, статья 137)

Алгоритм действий:

• Подать в налоговый орган письменную жалобу (апелляцию) на решение о начислении налога и штрафа. К жалобе приложить заявление о перерасчёте и документы: копию свидетельства о браке, договор купли‑продажи дома, кредитный договор, платёжные документы о направлении денег на погашение кредита, соглашение супругов о распределении вычета (если решите им воспользоваться), а также заполненную налоговую декларацию мужа.
• Одновременно муж может подать первичную или уточнённую декларацию 3‑НДФЛ, отразив в ней свой доход и применив расходы либо вычет. Это запустит камеральную проверку и может привести к перерасчёту налога самим инспектором до рассмотрения жалобы.

4. Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа

Даже если налоговая не отменит штраф полностью, можно существенно уменьшить его размер. Семейные обстоятельства, добросовестное заблуждение (супруг полагал, что раз все деньги пошли на кредит и вы всё задекларировали, то ему подавать ничего не нужно) могут быть признаны смягчающими.

"Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; … 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность."
(Источник: НК РФ, статья 112 п. 1)

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Если же выяснится, что обязанности подавать декларацию вообще не было, то отсутствует событие правонарушения и лицо не может быть привлечено к ответственности (ст. 109 НК РФ).

Выводы и практические рекомендации

1. Шанс оспорить начисления очень высок. Основная проблема в том, что налоговый орган автоматически распределил доход на обоих супругов, но не учёл ни расходы на приобретение, ни право супругов договориться о вычете.

2. Первоочередное действие – подать налоговую декларацию мужа. В ней нужно показать:

   • доход от продажи ½ доли в праве общей совместной собственности;
   • имущественный вычет в размере документально подтверждённых расходов на покупку дома (1/2 от цены приобретения и уплаченных процентов) – этот вариант наиболее выгоден, так как налоговая база, скорее всего, станет равной нулю;
   • или, если подтвердить расходы затруднительно, вычет в размере 1 000 000 руб. по соглашению с вами (составьте письменное соглашение о распределении вычета, где укажите, что весь вычет заявляет муж, а вы отказываетесь или заявляете 0 руб.).

3. Одновременно подайте жалобу в налоговый орган на требование об уплате налога и штрафа, приложив все подтверждающие документы. В жалобе укажите, что с учётом расходов (или полного вычета) обязательства по уплате налога нет, а обязанность подавать декларацию у супруга отсутствовала.

4. Если жалоба не будет удовлетворена, следующая инстанция – вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону), а затем суд. В суде можно дополнительно ссылаться на то, что кредитные деньги потрачены на общие нужды семьи, а весь доход от продажи ушёл на погашение общего долга, то есть реального обогащения мужа не произошло.

5. Не затягивайте. Чем быстрее вы направите декларацию и жалобу, тем меньше риск, что налоговая успеет выставить инкассовое поручение или начать принудительное взыскание. При подаче декларации с заявлением расходов или вычета налоговый орган обязан приостановить процедуру взыскания до окончания проверки.

6. При необходимости обратитесь к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах. Он поможет правильно составить декларацию, жалобу и в случае суда представит ваши интересы.