Может ли родитель оформить имущественный вычет на долю несовершеннолетнего сына, если ранее уже использовался вычет за другую квартиру?

Получение имущественного налогового вычета родителем за долю несовершеннолетнего ребенка при исчерпанном собственном лимите

Здравствуйте! Вы описываете ситуацию с приобретением жилья, часть которого оформлена на вашего несовершеннолетнего сына. Давайте проанализируем ее, основываясь на нормах Налогового кодекса РФ.

Анализ ситуации

Ключевых моментов здесь два:

1. В 2017 году вы уже воспользовались имущественным налоговым вычетом при покупке квартиры.
2. В 2021 году было приобретено новое жилье, 70% в праве собственности на которое оформлено на вашего 17-летнего сына.

Вы интересуетесь, можете ли вы сейчас получить вычет за долю сына, и как это сделать.

Применимые нормы и их толкование

1. Общее правило и лимит вычета. Право на имущественный налоговый вычет при покупке жилья возникает у налогоплательщика в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей. Если вы использовали вычет не в полном объеме, его остаток можно перенести на будущие покупки.

   "1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов... не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы... остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем..." (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 3, подпункт 1)

2. Право родителя на вычет за ребенка. Налоговый кодекс действительно предусматривает возможность для родителей получить вычет по расходам на жилье, оформленное в собственность их несовершеннолетних детей.

   "6. Право на получение имущественных налоговых вычетов... имеют налогоплательщики, являющиеся родителями... и осуществляющие... приобретение... за счет собственных средств... квартиры или доли (долей) в них... в собственность своих детей в возрасте до 18 лет... Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи." (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 6)

   Эта норма прямо указывает, что вы, как мать, имеете право заявить вычет за долю, купленную для вашего 17-летнего сына. Тот факт, что ребенок не имеет доходов и не может заявить вычет самостоятельно, как раз и является основанием для применения этого правила.

3. Ключевое ограничение — запрет на повторность. Именно здесь кроется основное препятствие в вашей ситуации. Налоговый кодекс устанавливает жесткое правило: повторное предоставление данного вида вычета не допускается.

   "11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается." (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 11)

   Важно понимать, что вычет, получаемый родителем за ребенка, не является каким-то отдельным или новым видом вычета. Это тот же самый имущественный налоговый вычет, право на который предоставлено налогоплательщику-родителю. Государство предоставляет этот вычет один раз в жизни одному человеку в пределах установленного лимита.

Выводы по вашему вопросу

К сожалению, исходя из буквального толкования закона, в вашей ситуации шансы получить вычет отсутствуют.

1. Вы использовали свое право. Поскольку вы уже получили имущественный налоговый вычет в 2017 году, ваше личное право на этот вид налоговой льготы считается реализованным. Тот факт, что во второй раз имущество частично оформлено на ребенка, не создает нового, самостоятельного права на вычет ни у вас, ни у него. Норма пункта 6 статьи 220 НК РФ не отменяет действие пункта 11 той же статьи о запрете повторного предоставления вычета. Она лишь определяет круг лиц, которые могут воспользоваться этим правом, если оно у них еще не было использовано.

2. Вычет за ребенка — это вычет родителя. Система работает так, что родитель как бы «добирает» свой собственный неиспользованный лимит за счет расходов на детскую долю. Если лимит полностью исчерпан (как вы указываете, что ваш лимит исчерпан по первой квартире), то и «добирать» нечего.

3. Исключение. Единственная теоретическая возможность может возникнуть, если в 2017 году вы использовали вычет не полностью, и у вас остался неизрасходованный остаток. В этом случае вы могли бы заявить этот остаток в счет расходов на долю сына. Однако из вашего вопроса следует, что вы свой лимит исчерпали.

Рекомендации

1. Проверьте остаток. Для полной уверенности рекомендую вам все-таки проверить, какой именно суммой вычета вы воспользовались в 2017 году. Для этого вы можете запросить в налоговой инспекции справку о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) или заказать акт сверки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) через личный кабинет налогоплательщика. Если сумма фактически возвращенного вам налога окажется меньше, чем 13% от 2 000 000 рублей (то есть меньше 260 000 рублей), это значит, что у вас есть неиспользованный остаток, который можно заявить по новому объекту, в том числе и по доле сына.

2. Порядок действий при наличии остатка. Если такой остаток обнаружится, вам необходимо подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот период, за который вы заявляете вычет (например, начиная с 2022 года, следующего за годом регистрации права собственности). К декларации нужно приложить копии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли сына, свидетельство о рождении сына и документы о праве собственности. Какого-либо специального согласия ребенка или органов опеки для получения вычета налоговым законодательством не требуется.

3. Консультация адвоката. Поскольку налоговое законодательство имеет множество нюансов, а ваш случай нестандартный, для детального анализа документов и окончательного заключения будет разумно обратиться за личной консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.