Описание ситуации: ИП на патенте получает счёт с НДС для оплаты через банк
Добрый день. Вы, как индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН), не являетесь плательщиком НДС. Ваш банк требует указывать в платёжном поручении назначение платежа строго по счёту контрагента, где выделена сумма НДС. Вы обоснованно опасаетесь, что повторение формулировки «в том числе НДС» в исходящей от вас платёжке может вызвать вопросы у налогового органа. Эта ситуация сталкивает два требования: формальное правило банка о контроле реквизитов и ваш налоговый статус.
Анализ ситуации и применимые нормы
Основной риск заключается не в том, что вы заплатите чужой НДС, а в потенциальной неоднозначной трактовке ваших действий. Разберём, что говорят нормы, по сути вашего вопроса.
1. Ваш статус и связанные с ним последствия по НДС
Главным аргументом в вашу пользу является прямое указание Налогового кодекса РФ на порядок учёта «входного» НДС для таких налогоплательщиков, как вы. Вы не должны выделять НДС в своих документах, потому что он не принимается вами к вычету, а просто увеличивает стоимость покупки.
"Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг)... учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг)... в случаях: ... приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога" (Источник: НК РФ, статья 170, пункт 2, подпункт 3)
Таким образом, уплаченная вами сумма НДС — это для вас часть расходов на приобретение товара или услуги, а не отдельный налог.
2. Опасность формулировки «в том числе НДС» в платёжном поручении
Прямого запрета в НК РФ на написание таких слов в платёжке для ИП на спецрежиме нет. Однако, в других ситуациях, где контрагенты не являются плательщиками НДС, законодатель прямо предписывает составлять документы без выделения налога. Этот подход, хоть и регулирует иные случаи, отражает общий принцип: нельзя создавать видимость выделения НДС там, где его нет.
"При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)»." (Источник: НК РФ, статья 168, пункт 5)
В вашем случае, платёжное поручение — это исходящий от вас документ. Указав в нём «в том числе НДС», вы, как плательщик, можете создать ложное впечатление, что действуете в рамках общей системы и перечисляете налог. Это потенциально может привести к излишнему вниманию со стороны налоговых органов.
3. Правила заполнения поля «Назначение платежа»
Требование банка дублировать назначение платежа из счёта не является безоговорочным императивом. Банк осуществляет контроль значений реквизитов, но это не обязывает вас создавать налоговые риски.
"Контроль значений реквизитов распоряжения осуществляется посредством проверки значений реквизитов распоряжения, их допустимости и соответствия в порядке, установленном банком, с учетом требований законодательства, договора." (Источник: Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П, пункт 2.7)
Законодательство не обязывает вас копировать НДС. Описание реквизита «Назначение платежа» говорит о том, что в нём можно указать информацию, касающуюся НДС, но не предписывает этого делать в обязательном порядке, особенно когда это противоречит вашему статусу.
"Указываются назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая информация, в том числе в соответствии с законодательством, включая налог на добавленную стоимость (далее - НДС)." (Источник: Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П, приложение с описанием реквизитов)
4. Вопрос о возможных рисках и ответственности
Ваши опасения небеспочвенны. Однако для возникновения ответственности необходимо доказать вину. В вашем случае умысел на совершение противоправного деяния или неосторожность отсутствуют, так как вы действуете по прямому указанию банка.
"Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности... Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий..." (Источник: НК РФ, статья 110)
Более того, выполнение требований банка может рассматриваться как обстоятельство, исключающее вашу вину, что прямо предусмотрено кодексом.
"Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: ... иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения." (Источник: НК РФ, статья 111)
Выводы и конкретные рекомендации
- Не пишите «в том числе НДС» в поле «Назначение платежа». Это наиболее безопасная позиция, соответствующая вашему статусу неплательщика НДС. Сумма НДС, которую вы уплатили контрагенту в составе общей цены, для вас является частью расхода (ст. 170 НК РФ).
- Предложите компромиссную формулировку. Ваша задача — так заполнить платёжку, чтобы и банк её пропустил, и у вас не возникло рисков. Напишите примерно так:
Оплата по счёту № 123 от 01.02.2025 за материалы.- Или:
Оплата по счёту № 123 от 01.02.2025 за услуги по договору № 456 от 10.01.2025.
Этого, как правило, достаточно для идентификации платежа банком, поскольку там указаны все ключевые реквизиты счёта.
- Если банк настаивает: Письменно запросите у банка обоснование его требования со ссылкой на конкретный пункт закона или банковских правил, который обязывает вас, как плательщика, применяющего ПСН и не являющегося плательщиком НДС, указывать в своём платеже «в том числе НДС». Подчеркните, что эта формулировка не соответствует вашему налоговому статусу и может быть расценена как предоставление недостоверных сведений о вас как о налогоплательщике.
- Самый безопасный способ: Если банк категорически отказывается проводить платёж, и ситуация требует безотлагательной оплаты, вы можете указать «НДС не облагается» (поскольку для вас это действительно так), даже если в счёте он выделен. Это будет правдиво отражать вашу сторону операции. Риск того, что контрагент предъявит претензии из-за этого, невелик, так как он в любом случае получит полную сумму.
- Для полной защиты ваших интересов в случае возникновения спора с налоговым органом, крайне полезно будет заключение адвоката, специализирующегося на налоговом праве, который проанализирует вашу переписку с банком и подтвердит обоснованность и добросовестность ваших действий.
