Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Договоры купли-продажи

Вопрос по пересчету страховых взносов для МСП: теряем ли право на пониженную ставку с квартала или можно за полугодие

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Восстановите право на пониженную ставку 7,6% с апреля 2024 года, так как соответствие критериям подтверждено по итогам полугодия.
  2. 2
    Проведите перерасчет взносов за полугодие: за январь-март — по общим тарифам, за апрель-июнь — по пониженной ставке.
  3. 3
    Подготовьте документы, подтверждающие долю дохода от основного вида деятельности не менее 70% по итогам полугодия.
  4. 4
    Учитывайте, что перерасчет за 1 квартал не лишает вас права на льготу в последующих периодах года.
  5. 5
    Отслеживайте соблюдение критериев по итогам 9 месяцев и года, чтобы избежать повторного перерасчета по общим тарифам.

Документы и доказательства

  • Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 полугодие 2024 года с раздельным отражением сумм: январь-март по общим тарифам, апрель-июнь по ставке 7,6%.
  • Расчеты, подтверждающие долю дохода от основного вида деятельности (ОКВЭД) за 2 квартал и нарастающим итогом за полугодие не менее 70%.
  • Книга учета доходов и расходов (КУДиР) или иные регистры бухгалтерского учета за 1 полугодие 2024 года.
  • Первичные документы, подтверждающие получение доходов от основного вида деятельности за апрель-июнь 2024 года.
  • Если перерасчет за 1 квартал еще не отражен в отчетности: Уточненные расчеты (РСВ) за 1 квартал 2024 года, если перерасчет по общим тарифам еще не отражен в отчетности.
  • Документы, подтверждающие соответствие критериям для применения пониженного тарифа на начало 2024 года (например, выписка из ЕГРЮЛ с кодом ОКВЭД).

  • Сроки и риски

    • Право на пониженную ставку 7,6% восстанавливается с апреля 2024 года, месяца, следующего за восстановлением соответствия критериям.
    • Перерасчет за полугодие возможен: за январь-март применяйте общие тарифы, за апрель-июнь — пониженные.
    • Факт перерасчета за 1 квартал не лишает вас права на льготу до конца года.
    • Проведите расчет взносов за 2 квартал с применением ставки 7,6% и подготовьте подтверждающие документы по итогам полугодия.
    • При повторном нарушении условий в 2024 году общие тарифы применятся с месяца, следующего за нарушением.

  • Чего не делать

    • Не отказывайтесь от пониженной ставки 7,6% до конца года из-за перерасчета за 1 квартал.
    • Не применяйте общий тариф к выплатам за апрель-июнь 2024 года, если условия соблюдены.
    • Не пересчитывайте взносы за январь-март 2024 года по пониженной ставке.
    • Не игнорируйте необходимость раздельного расчета взносов за полугодие в отчетности.
    • Не забывайте, что при новом нарушении условий придется снова применять общие тарифы.
    • Не пренебрегайте подготовкой документов, подтверждающих соответствие критериям по итогам полугодия.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Применение пониженной ставки страховых взносов при восстановлении соответствия критериям в течение года

Анализ ситуации

Вы столкнулись с ситуацией, когда право на применение пониженной ставки страховых взносов было утрачено по итогам 1 квартала 2024 года, но восстановлено по итогам полугодия. Ключевой вопрос — можно ли пересчитать взносы за весь период с учетом того, что нарастающим итогом за полугодие вы соответствуете всем критериям.

Применимые нормы законодательства

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года):

"Право на применение пониженных тарифов страховых взносов налогоплательщики определяют ежемесячно нарастающим итогом с начала расчетного периода" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 427)

При этом законодательство предусматривает возможность восстановления права на применение пониженных тарифов в течение года:

"Если по итогам расчетного (отчетного) периода налогоплательщик не соответствует условиям для применения пониженных тарифов, начиная с периода, в котором допущено несоответствие, и до конца расчетного периода применяются общие тарифы страховых взносов. При этом если в последующих отчетных периодах расчетного года соответствие условиям восстановлено, налогоплательщик вправе применять пониженные тарифы с месяца, следующего за месяцем, в котором восстановлено соответствие условиям" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 427)

Выводы и рекомендации

  1. Вы можете восстановить право на применение пониженной ставки с месяца, следующего за тем, в котором восстановлено соответствие всем критериям.

  2. Перерасчет страховых взносов за 1 полугодие возможен, но с учетом следующих правил:

    • За период, когда условия не соблюдались (1 квартал 2024 года), применяются общие тарифы страховых взносов
    • С месяца, следующего за восстановлением соответствия критериям (апрель 2024 года), вы вправе применять пониженную ставку 7,6%

  3. Факт проведения перерасчета за 1 квартал не означает безвозвратную утрату льготы до конца года — законодательство позволяет восстановить право на пониженные тарифы при соблюдении условий в последующих периодах.

  4. Рекомендуется:

    • Провести расчет страховых взносов за 2 квартал 2024 года с применением пониженной ставки 7,6%
    • В расчете за полугодие указать раздельные суммы взносов: за январь-март по общим тарифам, за апрель-июнь — по пониженным
    • Подготовить документы, подтверждающие соответствие критериям по итогам полугодия

  5. Учитывайте, что если в последующих периодах 2024 года условия снова не будут соблюдены, придется снова применять общие тарифы с месяца, следующего за нарушением.

Для корректного оформления расчетов и минимизации рисков рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение