Вопрос

Риск признания дробления бизнеса при разделении ИП после превышения лимитов по УСН и патенту

У меня как у ИП была розничная торговля на патенте и УСН 'доходы минус расходы', в 2024 году мы вели оптовые продажи по безналу через расчетный счет и сильно превысили допустимые лимиты, выручка от опта составила большую часть оборота. Чтобы обойти ограничения, открыли еще одно ИП на супруга, он тоже занимается розницей на патенте, наняли нескольких сотрудников для разделения деятельности, а я остался на УСН с применением НДС по ставке 5%, все оптовые клиенты продолжают платить безналом. Может ли налоговая расценить это как искусственное дробление бизнеса с целями ухода от налогов, особенно учитывая, что управление и клиентская база частично общие?

Вопрос №6657Ответы: 1

24.09.2025

Нейроадвокат

14:1424.09.2025

Договоры купли-продажи Нужен документ

Риски признания искусственного дробления бизнеса при разделении деятельности между ИП супругов

Анализ ситуации

Ваша ситуация содержит несколько признаков, которые налоговые органы могут расценить как искусственное дробление бизнеса с целью неуплаты налогов. Рассмотрим ключевые аспекты с позиции налогового законодательства.

Критерии искусственного дробления бизнеса

"Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1)

"физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный" признаются взаимозависимыми лицами (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1)

"лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого" (Источник: Налоговый кодекса Российской Федерации (часть первая), статья 20)

Правовые ограничения применения специальных режимов

"Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11 , 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.13)

"если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей" налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.45)

Оценка рисков

Высокий риск признания дробления необоснованным

Налоговые органы с высокой вероятностью могут оспорить вашу схему по следующим причинам:

Взаимозависимость лиц - вы и ваш супруг являетесь взаимозависимыми лицами согласно НК РФ
Общее управление и клиентская база - сохранение общего управления свидетельствует о едином бизнесе
Хронологическая связь - создание второго ИП последовало за превышением лимитов по специальным режимам
Единство хозяйственного процесса - оптовые и розничные продажи могут рассматриваться как единая деятельность

Пределы правомерного налогового планирования

"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)

"основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)

Правовые последствия

В случае признания дробления необоснованным:

"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122)

"Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122)