добрый день! я ИП на патенте, у меня работают четверо сотрудников. сейчас хочу одного из них перевести со ставки на полставки, а еще одного взять на четверть ставки. нужно ли мне вносить изменения в патент из-за таких перестановок? и как потом правильно подавать сведения в налоговую и СФР: какие отчеты, в какие сроки?
НейроадвокатЗдравствуйте! Вы как индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения, планирующий изменить режим занятости сотрудников, задали очень важный и многогранный вопрос. Ситуацию можно условно разделить на три ключевых этапа: влияние на патент, кадровое оформление и подготовка отчётности. Давайте разберём каждый из них последовательно.
Основное ограничение для применения ПСН в части наёмных работников – это средняя численность, которая не должна превышать 15 человек. В вашем случае общее количество трудоустроенных физических лиц не меняется (один сотрудник переводится на 0,5 ставки, а один принимается на 0,25 ставки, итого 4 человека). При расчёте средней численности работники с неполным рабочим временем учитываются пропорционально отработанному времени. Это означает, что ваш показатель средней численности не увеличится, а скорее всего, даже немного снизится. Таким образом, непревышение лимита по работникам сохраняется, и риск утраты права на ПСН по этому основанию отсутствует.
Теперь ключевой момент по патенту. Для некоторых видов деятельности на ПСН налоговой базой является физический показатель (например, количество транспортных средств, площадь торгового зала или количество работников). Если ваш вид деятельности относится именно к такой категории и стоимость патента напрямую зависит от количества сотрудников, то изменение их численности имеет значение.
Налоговый кодекс прямо предусматривает вашу ситуацию. Если происходит уменьшение физических показателей, указанных в патенте, вы имеете право инициировать перерасчёт:
"В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10 дней со дня изменения физических показателей... При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента".
(Источник: НК РФ, статья 346.45)
Вывод: Если стоимость вашего патента привязана к численности работников, то после перевода одного сотрудника на 0,5 ставки и приёма нового на 0,25 ставки у вас появляется право, а не обязанность, подать заявление на перерасчёт налога и получение нового патента. Поскольку общая нагрузка по работникам у вас уменьшается, перерасчёт будет в вашу пользу и позволит сэкономить на налоге. Если же вид деятельности на ПСН не зависит от количества сотрудников (например, налог считается от потенциального дохода), то никакие действия с патентом не требуются.
Любые изменения условий трудового договора, включая режим работы, требуют документального оформления.
Перевод сотрудника на 0,5 ставки: Это изменение определённых сторонами условий труда, а именно режима рабочего времени.
Как устанавливает Трудовой кодекс:
"Изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора... Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме."
(Источник: ТК РФ, статья 72)
и
"По соглашению сторон трудового договора работнику как при приеме на работу, так и впоследствии может устанавливаться неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя...)"
(Источник: ТК РФ, статья 93)
Что нужно сделать: Подписать с работником дополнительное соглашение к трудовому договору, где зафиксировать новый режим работы (неполный рабочий день/неделя) и новый размер оплаты труда. На основании этого соглашения издаётся приказ об установлении неполного рабочего времени.
Приём нового сотрудника на 0,25 ставки: Оформляется в общем порядке.
"Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора..."
(Источник: ТК РФ, статья 16)
"Прием на работу оформляется трудовым договором. Работодатель вправе издать на основании заключенного трудового договора приказ (распоряжение) о приеме на работу."
(Источник: ТК РФ, статья 68)
Что нужно сделать: Заключить трудовой договор с условием о неполном рабочем времени (0,25 ставки) и соответствующей оплате. Издать приказ о приёме на работу.
После кадровых перестановок необходимо подать соответствующие сведения в контролирующие органы. Все сроки привязаны к датам издания кадровых документов (приказов).
В Социальный фонд России (СФР):
Приём нового сотрудника на 0,25 ставки:
"Страхователь (работодатель) представляет сведения о работающем у него лице в случаях приема на работу... не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), иного документа, принятия решения, которые подтверждают оформление...".
(Источник: Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ, статья 11, пункт 5)
Срок: Не позднее следующего рабочего дня после издания приказа о приёме.
Перевод сотрудника на 0,5 ставки: Если этот перевод оформлен как постоянный.
"в случаях перевода зарегистрированного лица на другую постоянную работу... - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы приказ (распоряжение)..."
(Источник: Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ, статья 11, пункт 5)
Срок: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем перевода. Например, при переводе в мае подать сведения нужно до 25 июня.
В налоговую инспекцию (ИФНС):
Расчёт по страховым взносам (РСВ): В этом отчёте отражаются все выплаты и начисленные взносы.
Срок подачи единый для всех:
"расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом" (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
(Источник: НК РФ, статья 431, пункт 7)
Поскольку все выплаты у вас сохраняются в рамках трудовых отношений, они будут признаваться объектом обложения:
"Объектом обложения страховыми взносами... признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц... в рамках трудовых отношений..."
(Источник: НК РФ, статья 420)
Ваши перевод и наём отразятся в сумме выплат по итогам квартала.
Персонифицированные сведения о физических лицах: Ежемесячный отчёт о выплатах каждому сотруднику. Подаются:
"персонифицированные сведения о физических лицах... - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим".
(Источник: НК РФ, статья 431, пункт 7)
Срок: Например, за май — до 25 июня. В этом отчёте будут фигурировать все ваши сотрудники с суммами выплат за месяц.
Расчёт 6-НДФЛ: Квартальный отчёт по налогу на доходы физических лиц.
Подаётся:
"расчет сумм налога на доходы физических лиц... за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом".
(Источник: НК РФ, статья 230, пункт 2)
Также отдельно сдаётся годовая справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ) в составе этого же расчёта за год.
Важный нюанс по способу сдачи отчётности для ИП на ПСН:
"Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, представляют... сведения... в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности."
(Источник: НК РФ, статья 230, пункт 2)
Это означает, что всю налоговую отчётность по работникам вы подаёте именно в ту инспекцию, где получили патент на данный вид деятельности.
Если в процессе возникнут неясности, особенно в части расчёта налога или корректировки патента, настоятельно рекомендую обратиться за персональной консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, чтобы избежать возможных ошибок и штрафов.
Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение
