Риски регистрации на вас ИП и ООО без реального ведения бизнеса и что делать при вызове в налоговый орган
Описанная вами ситуация, когда по просьбе знакомых вы зарегистрировали на своё имя индивидуального предпринимателя и стали учредителем (участником) или руководителем общества с ограниченной ответственностью, не вникая в суть и не собираясь вести реальную предпринимательскую деятельность, — классический пример так называемого «номинального» предпринимательства. Это влечёт целый ряд серьёзных правовых рисков — как имущественных, так и связанных с уголовной ответственностью. Вызов в налоговую инспекцию — лишь первый сигнал о том, что к деятельности этих субъектов возникли вопросы. Рассмотрим возможные последствия и дадим рекомендации.
1. Гражданско-правовая характеристика вашего статуса и риски при регистрации без цели ведения деятельности
С точки зрения закона вы как гражданин оформили ИП и стали участником/руководителем ООО без намерения осуществлять реальную предпринимательскую деятельность и управлять обществом. Это прямо указывает на то, что вы подпадаете под определение подставного лица.
“Под подставными лицами в настоящей статье, статьях 173.2 и 173.3 настоящего Кодекса понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, индивидуальными предпринимателями и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в единый государственный реестр юридических лиц либо единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом, а также лица, которые являются индивидуальными предпринимателями, у которых отсутствует цель ведения предпринимательской деятельности.”
(Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 173.1, примечание 1)
Даже если вы не были введены в заблуждение, а действовали добровольно, но без цели реального управления и ведения бизнеса, ваше положение квалифицируется именно так.
2. Имущественная и налоговая ответственность по ИП
Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем личным имуществом. Это правило прямо закреплено в Гражданском кодексе:
“Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.”
(Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 24)
Следовательно, все налоговые, кредитные и иные долги, возникшие у ИП, будут взыскиваться с вас лично. Если от имени ИП подавались декларации, совершались сделки или, наоборот, не исполнялись налоговые обязанности, отвечать за это придётся вам. Налоговые органы вправе взыскать задолженность за счёт ваших денежных средств, наличных, а при их недостаточности — за счёт другого имущества в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом (статья 48 НК РФ).
Ответственность за налоговые правонарушения ИП
Если по ИП не уплачивались налоги или не подавались декларации, вам лично как налогоплательщику могут грозить:
- штраф по статье 122 НК РФ (неуплата налога) — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной форме — 40%;
- штраф по статье 119 НК РФ (непредставление декларации) — 5% от суммы налога за каждый месяц (не более 30% и не менее 1000 руб.);
- пени за просрочку.
При этом вина может определяться в том числе в форме неосторожности. Даже если вы не осознавали противоправность, но «должны были и могли это осознавать», наступает ответственность по неосторожности (статья 110 НК РФ).
3. Ответственность по ООО: субсидиарная и уголовная
3.1. Основной принцип: участники ООО не отвечают по долгам общества
По общему правилу участники (учредители) ООО не отвечают по его обязательствам, а несут только риск убытков в пределах стоимости своих долей. Это правило установлено и Гражданским кодексом (статья 87, статья 56), и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статья 3). Однако в вашей ситуации, когда вы являетесь к тому же номинальным руководителем, могут возникнуть два главных риска.
3.2. Субсидиарная ответственность при банкротстве или исключении из ЕГРЮЛ
Если ООО накопит долги, не сможет их погасить или будет исключено из реестра как недействующее, на вас как на руководителя и/или учредителя могут возложить субсидиарную ответственность (т.е. ответственность личным имуществом) в случае банкротства — в том числе когда инициируется процедура банкротства или общество исключается в административном порядке.
Ключевой закон — Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)». Вы рискуете быть признаны контролирующим должника лицом, если вы:
- являлись руководителем (статья 61.10);
- были внесены в ЕГРЮЛ как лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени ООО.
Но для номинальных руководителей есть важное смягчающее правило:
“Арбитражный суд вправе уменьшить размер или полностью освободить от субсидиарной ответственности лицо, привлекаемое к субсидиарной ответственности, если это лицо докажет, что оно при исполнении функций органов управления или учредителя (участника) юридического лица фактически не оказывало определяющего влияния на деятельность юридического лица (осуществляло функции органа управления номинально), и если благодаря предоставленным этим лицом сведениям установлено фактически контролировавшее должника лицо…”
(Источник: Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», статья 61.11, пункт 9)
Таким образом, если вы поможете установить реальных бенефициаров и докажете, что были лишь номиналом, вы можете избежать полной имущественной ответственности по долгам ООО.
3.3. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов через ООО
Если через ООО совершалось уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере, ответственность предусмотрена статьёй 199 УК РФ. Субъектом этого преступления, как правило, является лицо, фактически выполнявшее управленческие функции. Однако вас, как номинального руководителя, тоже могут попытаться привлечь, особенно если вы подписывали отчётность. Ссылка на отсутствие умысла и реального управления возможна, но не гарантирует освобождения от преследования.
4. Уголовная ответственность за регистрацию на подставное лицо
Два наиболее вероятных состава преступления в вашей ситуации:
4.1. Незаконное использование документов для регистрации (статья 173.2 УК РФ)
Вы предоставили паспорт и подписали документы, чтобы зарегистрировать ИП и быть внесённым в ЕГРЮЛ как руководитель/учредитель без намерения вести реальную деятельность. Это прямо подпадает под состав преступления, предусмотренный частью 1 статьи 173.2 УК РФ:
“Предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для внесения в единый государственный реестр юридических лиц либо единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о подставном лице, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей… либо обязательными работами на срок до ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет.”
(Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 173.2, часть 1)
4.2. Освобождение от уголовной ответственности для подставного лица
Важно знать: если вы совершили это преступление впервые и активно способствуете раскрытию и расследованию, вас освободят от уголовной ответственности на основании специального примечания:
“Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьёй или статьёй 173.2 настоящего Кодекса, являясь подставным лицом, освобождается от уголовной ответственности за его совершение, если оно активно способствовало раскрытию и (или) расследованию этого преступления.”
(Источник: Уголовный кодекс РФ, примечание 2 к статье 173.1)
Поэтому ваше чистосердечное сотрудничество с правоохранительными органами напрямую уменьшает риск уголовного наказания — вплоть до полного освобождения.
4.3. Уклонение физического лица от уплаты налогов как ИП (статья 198 УК РФ)
Если по ИП образовалась крупная налоговая задолженность (более 2,7 млн рублей за три года), вас могут заподозрить в уклонении от уплаты налогов по статье 198 УК РФ. Вам придётся доказывать, что умысла на неуплату вы не имели и реально деньгами не распоряжались, однако сам статус ИП накладывает на вас обязанности и риски.
5. Последствия неявки в налоговый орган
Вызов в инспекцию — серьёзный повод не уклоняться. Налоговые органы вправе вызывать вас как свидетеля (для дачи показаний об обстоятельствах, имеющих значение для налогового контроля) или как налогоплательщика для пояснений.
Игнорирование вызова влечёт:
- Для свидетеля — штраф в размере 1 000 рублей за неявку без уважительных причин (статья 128 НК РФ).
- Кроме того, может быть применена административная ответственность по статье 19.4 КоАП (неповиновение законному распоряжению должностного лица налогового органа), влекущая предупреждение или штраф на граждан от 500 до 1 000 рублей.
- Если вы систематически игнорируете требования, это ухудшит ваше положение и может быть расценено как противодействие проверке, что даст налоговому органу право применить расчётный метод начисления налогов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Таким образом, лучше явиться, но подготовленным.
6. Ваше право не свидетельствовать против себя
Вы имеете конституционное право не давать показания, которые могут быть использованы против вас, вашего супруга и близких родственников:
“Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом.”
(Источник: Конституция Российской Федерации, статья 51)
Это право прямо применимо и в налоговых правоотношениях: физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний по основаниям, предусмотренным законодательством РФ (статья 90 НК РФ). Поэтому, если в ходе опроса вам задают вопросы, которые могут инкриминировать вас или указанных лиц, вы можете на законных основаниях от ответа отказаться.
Можно и нужно явиться в налоговый орган с адвокатом, который проконтролирует соблюдение ваших прав и выстроит позицию защиты: вы не знали о незаконной деятельности, были введены в заблуждение, действовали без умысла и готовы содействовать установлению организаторов.
7. Выводы и конкретные рекомендации
- Не игнорировать вызов налоговой. Обязательно явитесь, но только после консультации и вместе с адвокатом. Попросите официальное письменное уведомление о вызове, чтобы понимать, в каком качестве вас вызывают (свидетель, налогоплательщик).
- Воспользуйтесь правом не свидетельствовать против себя (статья 51 Конституции) в отношении вопросов, способных создать уголовно-правовые или налоговые риски именно для вас.
- Готовьтесь к активному сотрудничеству со следствием, если дело примет уголовный оборот. Как только речь зайдёт о выявленных нарушениях и реальных организаторах, ваше содействие даст шанс на освобождение от уголовной ответственности за «номинальность» (примечание 2 к статье 173.1 УК РФ) и снизит риск субсидиарной ответственности по долгам ООО (статья 61.11 закона о банкротстве).
- Запросите информацию о задолженности ИП и ООО в налоговом органе, проверьте, какие операции проводились от вашего имени. Готовьтесь к тому, что по долгам ИП придётся отвечать вам лично.
- Соберите все доказательства своей номинальности: переписку с «знакомыми», свидетельства того, что вы не получали доходов от бизнеса, не распоряжались счетами, не подписывали реальных договоров. Это пригодится и в налоговом споре, и при возможном привлечении к субсидиарной ответственности.
- Не пытайтесь «исчезнуть» — это только ухудшит ситуацию, так как все документы в реестрах указывают на вас, и органы вправе провести мероприятия без вашего участия, а затем обратить взыскание на ваше имущество.
Ключевой совет: немедленно обратитесь к адвокату, специализирующемуся на налоговых и уголовных делах, для выработки стратегии защиты. С ним вы пойдёте на опрос и в дальнейшем сможете минимизировать негативные последствия, вплоть до освобождения от ответственности при вашей активной помощи следствию.
