Так вот непонятно, кому налоговый вычет-то положен, если жилье на свекровь оформили, а платят родственники?

Оформление налогового вычета при ипотеке, оформленной на мать, но оплачиваемой сыном

Здравствуйте! Описанная вами ситуация является распространенной, когда из-за проблем с кредитной историей ипотеку оформляют на родственников, а фактические платежи вносит другое лицо. Давайте детально разберем, кто и на каких основаниях может претендовать на имущественный налоговый вычет.

Ключевой принцип права на вычет: кто платит и кому принадлежит

Налоговый кодекс РФ связывает право на имущественный вычет в первую очередь с тем налогоплательщиком, который фактически понес расходы, и который при этом является собственником жилья.

Согласно статье 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на вычет:

"в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир..." (Источник: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ, статья 220, пп. 3 п. 1)

А также:

"имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам)" (Источник: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ, статья 220, пп. 4 п. 1)

Ключевое слово здесь — «налогоплательщиком». Это означает, что право на получение вычета возникает у того, кто, во-первых, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), и, во-вторых, понес расходы за счет собственных средств.

Анализ прав вашей жены (матери-собственника)

Ваша жена, как титульный заемщик и собственник, соответствует одному из главных условий. Более того, право собственности и кредитный договор оформлены на нее, а квитанции выписаны на ее имя. Это формально подтверждает, что расходы несет именно она.

Однако налоговый орган может усомниться в том, что расходы производились из ее собственных средств, если увидит, что платежи идут со счета сына. Чтобы исключить этот риск, необходимо создать документальное обоснование того, что жена распоряжалась деньгами сына на законных основаниях. Это можно сделать с помощью письменного договора дарения денежных средств или договора поручения, где сын поручает матери вносить платежи. Это укрепит ее позицию как лица, фактически понесшего расходы.

Анализ прав сына и его супруги (невестки)

Сын и его жена, несмотря на то что они являются фактическими плательщиками, не имеют права на налоговый вычет по данному объекту недвижимости.

1. Отсутствие права собственности. Сын не является ни собственником, ни созаемщиком по кредитному договору. Налоговый вычет предоставляется именно в связи с приобретением жилья в собственность. Сам по себе факт перевода денег за квартиру, принадлежащую другому человеку, не порождает права на вычет.

2. Подтверждение расходов. Для получения вычета необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на вычет и факт уплаты денежных средств. Как указано в Налоговом кодексе, вычет по процентам предоставляется "при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета... а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов" (Источник: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ, статья 220, п. 4). У сына таких документов нет, так как и кредитный договор, и платежные документы оформлены на мать.

3. Правовое положение супруги сына. Ситуация невестки производна от ситуации сына. Семейный кодекс РФ устанавливает, что:

   "Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью" (Источник: "Семейный кодекс Российской Федерации" от 29.12.1995 N 223-ФЗ, статья 34, п. 1).

   Это означает, что доходы сына, которые он заработал в браке и с которых платил ипотеку, являются общим имуществом его и его жены. Невестка, давая согласие на оплату ипотеки за жилье матери, фактически дает согласие на распоряжение их общими супружескими деньгами. Однако это обстоятельство не делает ее или ее мужа собственниками квартиры и не дает им права претендовать на вычет за квартиру, купленную на имя матери. Вычет — это личное право налогоплательщика, связанное с приобретением имущества в его собственность.

Невозможность распределения вычета

Распределение имущественного налогового вычета между матерью и сыном (или его женой) в данной ситуации невозможно.

В Налоговом кодексе прямо предусмотрена возможность распределения вычета только для супругов, приобретающих имущество в совместную собственность в период брака:

"...для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган... заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов... при строительстве или приобретении на территории Российской Федерации такими налогоплательщиками в период брака в совместную собственность одного или нескольких объектов имущества..." (Источник: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ, статья 220, пп. 6 п. 3).

Эта норма применяется исключительно к супругам-собственникам. Отношения «мать-сын» под эту категорию не подпадают, как и другие родственные или свойственные связи. Поскольку собственник у квартиры один, только она и вправе заявить вычет.

Выводы и рекомендации

1. Право на вычет имеет только ваша жена. Именно она является и собственником, и заемщиком, и платит НДФЛ со своей зарплаты. Это ее законное право.

2. Сын и невестка права на вычет не имеют. Никакие механизмы Налогового кодекса не позволяют им получить вычет за имущество, которое находится в личной собственности другого человека.

3. Чтобы обезопасить вычет для жены, рекомендуется документально зафиксировать отношения с сыном. Поскольку платежи идут с его карты, для налоговой инспекции лучше подготовить подтверждение, что эти деньги были переданы жене. Например, можно оформить простой письменный договор дарения денежных средств на каждый ежемесячный платеж или на определенную сумму. В этом случае будет четко видно, что сын подарил матери деньги, а она уже внесла их в банк, то есть распорядилась ими как своими собственными. Это снимет возможные вопросы со стороны налогового органа.

Таким образом, действовать нужно следующим образом: жена подает в налоговую инспекцию декларацию на возврат НДФЛ, прикладывая кредитный договор, договор купли-продажи, квитанции об оплате (пусть они и на ее имя). Дополнительно, на случай запроса, стоит иметь на руках оформленные между вашей женой и сыном документы (например, договор дарения), подтверждающие, что у нее были основания для оплаты ипотеки деньгами, полученными от сына. Если процедура вызовет затруднения, имеет смысл обратиться к профессиональному налоговому консультанту или адвокату.