Определение налогового резидентства гражданина Казахстана, проживающего за границей
Анализ вашей ситуации
На основании предоставленной информации проанализируем вашу ситуацию по критериям Налогового кодекса Республики Казахстан.
Критерии налогового резидентства
Согласно Налоговому кодексу РК, физическое лицо признается налоговым резидентом Республики Казахстан, если выполняется одно из следующих условий:
"Физическое лицо признается налоговым резидентом Республики Казахстан, если выполняется одно из следующих условий: 1) место нахождения его центра жизненных интересов находится в Республике Казахстан; 2) оно фактически находится на территории Республики Казахстан в течение 183 дней или более в течение любых 12 следующих подряд месяцев, заканчивающихся в текущем налоговом периоде." (Источник: Налоговый кодекс РК, статья 192)
Применение критериев к вашей ситуации
1. Критерий 183 дней пребывания:
Вы указали, что с 2023 года находитесь за пределами Казахстана более 330 дней в году. Это означает, что вы не выполняете критерий нахождения в РК 183 дня или более, поэтому по этому основанию вы не можете быть признаны налоговым резидентом.
2. Критерий центра жизненных интересов:
Центр жизненных интересов считается находящимся в Казахстане при одновременном выполнении трех условий:
"Центр жизненных интересов физического лица считается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 1) физическое лицо является гражданином Республики Казахстан либо имеет вид на жительство в Республике Казахстан; 2) супруг (супруга) и (или) близкие родственники физического лица постоянно проживают в Республике Казахстан; 3) у физического лица в собственности или на ином праве, допускающем владение и (или) пользование, находится жилое помещение, пригодное для постоянного проживания, расположенное на территории Республики Казахстан." (Источник: Налоговый кодекс РК, статья 192)
Проанализируем выполнение этих условий:
- Условие 1: Вы являетесь гражданином Казахстана - условие выполняется.
- Условие 2: Ваши родители и братья в 2024 году находились в РК менее 170 дней, что не соответствует критерию "постоянно проживают". Бабушка проживает постоянно, но важно отметить, что понятие "близкие родственники" требует уточнения в законодательстве. Даже если бабушка признается близким родственником, наличие только одного родственника при отсутствии других условий может быть недостаточным.
- Условие 3: У вас нет жилья в Казахстане - условие не выполняется. Наличие недвижимости у родителей и бабушки не засчитывается для вас.
Поскольку три условия должны выполняться одновременно, а в вашем случае условие 3 не выполняется, центр ваших жизненных интересов не может быть признан находящимся в Казахстане.
Влияние других факторов
Наличие ИП в Казахстане с почти нулевым доходом и предпринимательской деятельности в другой стране, где вы платите основные налоги, дополнительно свидетельствует о том, что ваш экономический интерес и фактическое место жизнедеятельности находятся за пределами Казахстана.
Ответы на ваши вопросы
1. Считаюсь ли я резидентом Казахстана?
Нет, по предоставленной информации вы не являетесь налоговым резидентом Казахстана. Вы не выполняете критерий 183 дней пребывания, а также не выполняются все три условия для признания центра жизненных интересов в Казахстане (отсутствует жилье в РК).
2. Если бы у меня не было этой квартиры в Узбекистане, был бы я резидентом?
Нет, отсутствие квартиры в Узбекистане не изменяет ситуацию. Ключевым является то, что у вас нет жилья в Казахстане, что является обязательным условием для признания центра жизненных интересов в РК. Наличие или отсутствие жилья за границей не является критерием по казахстанскому законодательству.
Выводы и рекомендации
- На основании предоставленной информации вы не являетесь налоговым резидентом Казахстана.
- Для окончательного подтверждения статуса рекомендую вести точный учет дней пребывания в Казахстане.
- Учитывая наличие предпринимательской деятельности в другой стране и сложность налоговых вопросов, рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на международном налоговом праве, для правильного оформления вашего налогового статуса и избежания двойного налогообложения.
Важно отметить, что налоговое резидентство определяется на каждый календарный год отдельно, поэтому статус нужно подтверждать ежегодно исходя из фактических обстоятельств.
