Порядок подтверждения уплаты авансовых платежей по НДФЛ при продлении патента
Анализ ситуации
Вы, как иностранный гражданин, работающий по патенту, обязаны самостоятельно уплачивать фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц до дня начала срока, на который выдается (продлевается) патент. Срок действия патента продлевается автоматически на период, за который уплачен налог (пункт 5 статьи 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Однако миграционная служба при переоформлении патента вправе проверять факт уплаты налога за прошедший период.
Ваша проблема заключается в отсутствии чеков и невозможности получить банковские выписки по платежам, совершенным с карт третьих лиц.
Применимые нормы и правовое обоснование
Обязан ли миграционный орган проверять факт уплаты самостоятельно
Административный регламент МВД России (утв. приказом от 05.10.2020 № 695) прямо указывает, что заявитель вправе, но не обязан предоставлять документы об уплате налога:
"36.3. Документы, подтверждающие уплату налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа..." (пункт 36.3 Приказа МВД № 695).
Далее регламент устанавливает обязанность миграционного органа самостоятельно проверять такие сведения:
"37. В случае непредставления документов, указанных в пункте 36 Административного регламента, подразделение по вопросам миграции проверяет на основании имеющихся сведений данные о таком документе." (пункт 37 Приказа МВД № 695).
Более того, существуют прямые запреты для миграционных органов требовать от вас документы, которые они могут получить сами:
"38.2. Представления документов и информации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации <...> находятся в распоряжении органов, предоставляющих государственную услугу, иных государственных органов..." (пункт 38.2 Приказа МВД № 695).
Механизм получения сведений об уплате налога реализуется через запрос в Федеральное казначейство и Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП):
"93.1. В Федеральное казначейство — о предоставлении информации об уплате налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. Факт уплаты налога... также подтверждается с использованием информации об уплате..., содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах." (пункт 93.1 Приказа МВД № 695).
Важно: отсутствие ответа на межведомственный запрос не может служить основанием для отказа в предоставлении государственной услуги:
"97. Непредставление либо несвоевременное представление органом (организацией), в которые направлены межведомственные запросы, ответа не может являться основанием для отказа в предоставлении государственной услуги." (пункт 97 Приказа МВД № 695).
Является ли законной уплата налога с чужих банковских карт
Налоговый кодекс прямо разрешает уплату налога за налогоплательщика иным лицом:
"Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом." (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
При этом в платежном документе должен быть указан ваш ИНН:
"При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства." (пункт 15 статьи 45 НК РФ).
Следовательно, если при оплате с чужих карт в назначении платежа был правильно введён ваш ИНН, такие платежи являются надлежащим исполнением вашей обязанности, и информация о них уже есть в налоговых органах.
Способы восстановления и получения подтверждающих документов
Поскольку банк отказывается предоставлять выписку по чужой карте (что оправдано банковской тайной, а товарищ уехал и личное обращение невозможно), вам целесообразно получить сведения напрямую из налоговой инспекции.
Вы имеете право на получение документов от налоговых органов, включая справку об исполнении обязанности по уплате налога:
"10) представлять налогоплательщику... по его запросу... справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета... справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов..." (подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ).
Обратите внимание: налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа уплачивается не в качестве единого налогового платежа, а отдельным платежом (статья 58 НК РФ):
"Уплата государственной пошлины, не указанной в абзаце третьем настоящего пункта, налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на сверхприбыль осуществляется не в качестве единого налогового платежа." (абзац 4 пункта 1 статьи 58 НК РФ).
Однако сведения о таких платежах всё равно поступают в налоговые органы через ГИС ГМП, и налоговая служба видит поступления по вашему ИНН независимо от того, с чьей карты произведена оплата. Вы можете запросить:
- Справку об исполнении обязанности по уплате налогов – подтвердит факт уплаты с разбивкой по периодам.
- Справку о состоянии расчётов – покажет поступления и отсутствие задолженности.
Запрос можно подать несколькими способами:
- Личный кабинет на сайте ФНС (через портал Госуслуг) – если у вас есть доступ к единой системе идентификации, вы вправе получать документы в электронной форме (пункт 1.2 статьи 21 НК РФ).
- Через многофункциональный центр (МФЦ) – на основании пункта 1.1 статьи 21 НК РФ физические лица могут взаимодействовать с налоговой через МФЦ.
- Личное обращение в налоговый орган по месту учёта с письменным заявлением.
Эти документы принимаются миграционной службой как надлежащее подтверждение уплаты налога.
Рекомендации
- Не пытайтесь восстанавливать чеки через банк, тем более по чужим картам. Направьте усилия на взаимодействие с налоговой службой.
- Запросите в налоговом органе справку об исполнении обязанности по уплате НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа за весь период действия патента. Укажите свой ИНН и период. Это можно сделать лично, через МФЦ или (при наличии подтверждённой учётной записи) через свой личный кабинет на Госуслугах.
- Если миграционная служба продолжает настаивать на чеках – сошлитесь на пункты 37, 38 и 93.1 Приказа МВД № 695, подчеркнув, что факт уплаты уже может быть ими проверен через межведомственные каналы, а с вашей стороны представлена справка из налоговой. Потребуйте от них исполнения обязанности по самостоятельному запросу информации в ГИС ГМП или Федеральном казначействе.
- При возникновении спора и риске отказа в продлении патента рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на миграционном праве, для подготовки жалобы в вышестоящий орган МВД или в прокуратуру.
