Обязанность по уплате налога на имущество за квартиры в разных регионах
Вы являетесь собственницей двух квартир, расположенных в Казани и Самаре. Рассмотрим ваши вопросы по порядку, опираясь на нормы Налогового кодекса РФ и смежного законодательства.
1. Нужно ли платить налог за обе квартиры или только за ту, где вы живёте?
Платить налог необходимо за каждую квартиру, находящуюся у вас в собственности. Факт проживания в одном из помещений не освобождает от уплаты налога за другие объекты.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает не из-за использования жилья для проживания, а исключительно из права собственности:
"Налогоплательщиками налога... признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса."
(Источник: НК РФ, статья 400)
Квартира прямо названа объектом налогообложения:
"Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования... следующее имущество: ... 2) квартира, комната."
(Источник: НК РФ, статья 401, пункт 1)
Таким образом, если вы являетесь собственником двух квартир, вы обязаны уплачивать налог за каждую из них. Никаких исключений по принципу «налог только за жильё, где прописан или живёшь» Налоговый кодекс не содержит.
2. Как считается налог, если квартиры находятся в разных регионах?
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам (статья 15 НК РФ). Это означает, что он рассчитывается и уплачивается по месту нахождения каждого объекта недвижимости, причём ставки и дополнительные льготы могут различаться в зависимости от муниципального образования.
2.1. Налоговая база
По общему правилу налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января налогового периода.
При этом для квартир предусмотрен обязательный налоговый вычет – необлагаемый минимум площади:
"Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома."
(Источник: НК РФ, статья 403, пункт 3)
Таким образом, для каждой квартиры из её полной кадастровой стоимости вычитается стоимость 20 кв. м, и налог начисляется только на оставшуюся часть.
2.2. Налоговые ставки
Конкретные ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в вашем случае – городских округов Казани и Самары) в пределах, заданных федеральным законом:
"Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований... в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат."
(Источник: НК РФ, статья 406, пункт 2)
При этом местные власти имеют право варьировать ставку:
"Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза..."
(Источник: НК РФ, статья 406, пункт 3)
Иными словами, для квартиры в Казани и квартиры в Самаре могут действовать разные ставки (например, 0,1% или 0,2% и т.д.), утверждённые решениями местных советов депутатов. Налоговый орган сам рассчитает налог по ставке соответствующего муниципалитета и укажет итоговые суммы в уведомлениях.
2.3. Кто и как исчисляет налог
Налог за физических лиц исчисляет налоговый орган. Вы получаете налоговое уведомление, в котором должны быть указаны:
"сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога..."
(Источник: НК РФ, статья 52, пункт 3)
Поскольку ваши квартиры находятся в разных регионах, вы получите либо отдельные уведомления от каждой налоговой инспекции по месту нахождения объектов, либо сводное уведомление, где налог будет разбит по разным кодам ОКТМО (что обычно и происходит). Платить налог вы будете в бюджет того муниципального образования (города), на территории которого расположена соответствующая квартира.
3. Есть ли льгота для работающих граждан, не являющихся пенсионерами?
На федеральном уровне (в главе 32 НК РФ) перечень категорий граждан, имеющих право на налоговую льготу, строго определён. Среди них указаны, в частности:
- пенсионеры, получающие пенсии;
- инвалиды I и II групп;
- военнослужащие и члены их семей;
- некоторые другие категории (ст. 407 НК РФ).
Работающие граждане, не являющиеся пенсионерами, в этот федеральный перечень не включены. Соответственно, автоматического права на федеральную льготу по налогу на имущество у вас нет.
Однако местные власти имеют право вводить дополнительные льготы, не предусмотренные федеральным законом:
"При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований... могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками."
(Источник: НК РФ, статья 399, пункт 2)
Таким образом, в нормативных актах Казани и Самары теоретически могут быть установлены льготы для иных категорий граждан, например, для отдельных профессий, многодетных семей или иных групп. Имеющихся в предоставленном контексте данных недостаточно, чтобы утверждать наличие или отсутствие таких льгот конкретно в ваших городах. Эту информацию вам следует уточнить в налоговых органах Казани и Самары или изучить сами муниципальные правовые акты (решения городских дум о налоге на имущество). Если право на местную льготу есть, вам необходимо подать в налоговый орган заявление о её предоставлении с подтверждающими документами.
Также обращаю внимание: даже если бы вы относились к льготной категории (например, были бы пенсионером), льгота предоставляется только на один объект каждого вида (например, на одну квартиру) по вашему выбору или по максимальной сумме налога (пункты 3 и 4 статьи 407 НК РФ). За вторую квартиру налог всё равно пришлось бы платить.
4. Предусмотрен ли «налог на вторую квартиру» или повышающий коэффициент?
Нет, Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «налог на вторую квартиру» и не устанавливает повышающих коэффициентов за количество объектов в собственности. Налог рассчитывается отдельно по каждому объекту исходя из его кадастровой стоимости и ставки соответствующего муниципалитета. Сумма налога за несколько квартир просто складывается из сумм, посчитанных за каждую из них.
5. Порядок уплаты налога при нахождении квартир в разных регионах
Уплата производится по месту нахождения каждого объекта на основании направленного вам налогового уведомления:
"Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом."
(Источник: НК РФ, статья 409, пункт 2)
Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, налог за 2024 год – до 1 декабря 2025 года). Налоговый орган может направить уведомление не более чем за три предшествующих периода.
Если вы по какой-то причине не получили уведомление, вы обязаны сообщить о наличии объектов недвижимости в налоговый орган (п. 2.1 ст. 23 НК РФ), иначе это может быть расценено как сокрытие объектов налогообложения.
Выводы и рекомендации
- Платить налог нужно за обе квартиры – обязанность вытекает из факта собственности, а не из факта проживания.
- Расчёт налога производится по кадастровой стоимости каждой квартиры за вычетом стоимости 20 кв. м, умноженной на ставку, установленную местными властями (Казани и Самары). Ставки не могут превышать 0,3% (0,1% × 3) для жилых помещений, если местные акты не приняли иное.
- Федеральной льготы для работающих не пенсионеров нет. Местные льготы могут быть предусмотрены актами Казани и Самары – этот вопрос необходимо выяснить самостоятельно: запросить информацию в местных налоговых инспекциях или изучить решения представительных органов соответствующих городских округов.
- Повышающего налога за «вторую квартиру» не существует – каждая квартира облагается отдельно по общим правилам.
- Уплата производится по месту нахождения объектов на основании налоговых уведомлений. Срок – до 1 декабря следующего года. Контролируйте получение уведомлений и, при необходимости, обращайтесь в налоговый орган.
Если кадастровая стоимость какой-либо из квартир кажется вам существенно завышенной и приводит к несправедливо высокому налогу, вы можете рассмотреть возможность установления кадастровой стоимости в размере рыночной (статья 22.1 Федерального закона «О государственной кадастровой оценке»). Это отдельная процедура, и для её проведения может потребоваться консультация адвоката, специализирующегося на налоговых и оценочных спорах.
