Придет ли коммерческий налог, если авто ввезли больше года назад, а регистрировал недавно?

Риски перехода обязанности по уплате «коммерческого» утилизационного сбора на покупателя при перепродаже автомобиля, ввезенного более года назад

Ваши опасения не беспочвенны, однако они касаются не «налога на коммерческую деятельность», а утилизационного сбора. Спешим успокоить: в описанной вами ситуации с большой долей вероятности никаких дополнительных платежей с вас не потребуют, и автомобиль вы поставили на учет законно. Давайте разберем ситуацию по пунктам.

1. Что такое «коммерческий налог» на самом деле?

Понятия «коммерческий налог» при перепродаже автомобиля в российском законодательстве не существует. Ваши знакомые, скорее всего, имеют в виду утилизационный сбор, который рассчитывается по повышенной («коммерческой») ставке в определенных случаях. Именно о нем и пойдет речь.

2. Будете ли вы платить НДС или иные налоги как покупатель?

Нет. Как физическое лицо, покупающее автомобиль для личных нужд, вы не становитесь плательщиком НДС.

"Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу..." (Источник: НК РФ Статья 143. Налогоплательщики)

Покупка автомобиля на территории России у другого физического лица не делает вас налогоплательщиком НДС. Более того, сам по себе факт приобретения автомобиля не образует у вас объекта налогообложения по НДФЛ. Налог (НДФЛ) в вашем случае возникает только при его продаже, но не при покупке.

3. Подробный анализ ситуации с утилизационным сбором

Это ключевой момент. Законодательство действительно предусматривает риск перехода обязанности по уплате утилизационного сбора на покупателя, но при строго определенных условиях.

Кто платит утилизационный сбор:
По общему правилу, плательщиками являются:

• лица, которые ввозят транспортное средство в РФ;
• лица, которые приобрели транспортное средство на территории РФ, за которое утилизационный сбор не был уплачен.

"Плательщиками утилизационного сбора для целей настоящей статьи признаются лица, которые: осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию; ...приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора... или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора;" (Источник: Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", Статья 24.1)

Когда возникает льготная ставка и риск доплаты:
Когда физическое лицо ввозит автомобиль для личного пользования, оно уплачивает утилизационный сбор по пониженной ставке. Однако если этот автомобиль продается в течение 12 месяцев с момента ввоза, то считается, что он был ввезен не для личных нужд, и сбор подлежит доплате до «коммерческого» уровня.

"Сумма утилизационного сбора, уплаченная в отношении колесного транспортного средства, ввезенного физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию, подлежит пересмотру в случае, если до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства указанным лицом оно отчуждено в собственность иного лица. В этом случае осуществляется доплата утилизационного сбора до уровня утилизационного сбора, предусмотренного для колесного транспортного средства, ввезенного в Российскую Федерацию физическим лицом не для личного пользования." (Источник: Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291)

Кто платит в случае нарушения срока в 12 месяцев:
В первую очередь, обязанность доплатить сбор лежит на том, кто ввез автомобиль (т.е. на вашем продавце). Но если он этого не сделал, обязанность может перейти на покупателя.

"...плательщиками признаются лица, которые... приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц... не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора в отношении ввезенного колесного транспортного средства" (Источник: Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, Приложение N 1)

Почему ваша ситуация, скорее всего, безопасна:
Автомобиль был ввезен в мае 2022 года, а вы купили и поставили его на учет в октябре 2023 года. Между этими датами прошло примерно 17 месяцев. Это значительно больше критических 12 месяцев.
Это означает, что ко времени продажи вам, у продавца не было обязанности доплачивать утилизационный сбор по «коммерческой» ставке. Соответственно, и правило о переходе этой обязанности на вас как на покупателя не применяется, так как вам продали автомобиль лицом, которое не нарушало порядок уплаты сбора в части 12-месячного срока.

Дополнительное подтверждение:
Тот факт, что вы успешно поставили автомобиль на учет в октябре 2023 года, — лучшее тому доказательство. Сотрудники ГИБДД обязаны проверить факт уплаты утилизационного сбора. Если бы за автомобилем числилась неуплата, в регистрационном действии было бы отказано.

"К основаниям для отказа в совершении регистрационных действий относятся: ...обращение в регистрационное подразделение владельца транспортного средства, не уплатившего утилизационный сбор..." (Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 N 283-ФЗ, Статья 20)

Автомобиль зарегистрировали — значит, на момент регистрации у ГИБДД не было информации о нарушениях, связанных с уплатой утилизационного сбора.

Выводы и рекомендации

1. Опасения о «коммерческом налоге» беспочвенны. В вашем случае обязанность доплаты утилизационного сбора до «коммерческой» ставки не возникает, так как с момента ввоза автомобиля до его продажи прошло более 12 месяцев. 12-месячный срок отсчитывается от даты ввоза, а не от даты вашей регистрации.
2. Никаких иных налогов (НДС, налог на доходы в связи с покупкой) вам как покупателю платить не нужно.
3. Регистрация автомобиля — ваш главный аргумент. Успешная постановка на учет подтверждает, что все сборы, которые должны были быть уплачены на тот момент, были уплачены в полном объеме.
4. На будущее. Единственным вашим налоговым обязательством может стать уплата НДФЛ при последующей продаже этого автомобиля, если вы продадите его раньше, чем через 3 года непрерывного владения. Пока этот срок не вышел, просто храните документы о покупке (договор купли-продажи), чтобы в будущем уменьшить налогооблагаемый доход (13% от суммы продажи) на сумму фактических расходов на приобретение.

Если у вас остаются сомнения относительно конкретно вашего автомобиля, можно обратиться к адвокату, специализирующемуся на таможенном или налоговом праве, для анализа вашего таможенного приходного ордера (ТПО) и документов о регистрации. Но исходя из предоставленных вами сроков, поводов для беспокойства нет.