Возможность заявить о пропуске срока давности по административному иску налоговой по налогам и взносам ИП

Пропуск налоговым органом срока для обращения в суд и неверный порядок взыскания задолженности ИП

Ваша ситуация требует детального анализа, так как в ней есть важный нюанс: вы являетесь (или являлись) индивидуальным предпринимателем, что меняет порядок принудительного взыскания. Заявлять о пропуске срока имеет смысл, но гораздо эффективнее обратить внимание суда на то, что налоговая инспекция, возможно, вообще не имела права обращаться в суд с административным иском по части задолженности.

1. Ключевой момент: ваш статус индивидуального предпринимателя

Самый важный аспект для вашей защиты заключается в вашем статусе. Если на момент образования задолженности по страховым взносам за 2022–2024 годы вы были зарегистрированы как ИП, то порядок взыскания этой задолженности принципиально иной.

Налоговый кодекс РФ четко разделяет процедуры:

«Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса» (Источник: Статья 45 НК РФ).

Это означает, что для ИП законом установлен внесудебный порядок взыскания: налоговая инспекция должна сама вынести решение о взыскании и направить в банк инкассовые поручения. Подача административного иска в суд для взыскания страховых взносов, начисленных в период вашей деятельности как ИП, является ненадлежащей процедурой. Если на момент подачи иска вы уже прекратили деятельность как ИП, порядок мог измениться, но на это нужно обратить пристальное внимание.

Что касается самого срока давности, даже если рассматривать процедуру по правилам для физических лиц, применяется отдельная норма:

«Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества физического лица может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа» (Источник: Статья 48 НК РФ).

2. Анализ сроков для обращения в суд (применительно к налогу на имущество)

Поскольку налог на имущество вы платите как физическое лицо, к нему применяется ст. 48 НК РФ.

После отмены судебного приказа (05.02.2025) у налогового органа есть ровно шесть месяцев на подачу административного иска. Это специальный срок, установленный для ситуации после отмены приказа. Если инспекция уложилась в этот период, то формально срок не пропущен, как бы давно ни было выставлено само требование об уплате.

Общий срок для обращения в суд без процедуры приказа составляет:

«Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога... если иное не предусмотрено настоящим пунктом» (Источник: Статья 48 НК РФ).

Однако после отмены приказа действует именно специальный шестимесячный срок, и отсчитывается он от даты определения об отмене приказа. Поэтому заявлять, что срок пропущен из-за того, что требование датировано 2023 годом, — не совсем правильная тактика. Гораздо важнее проверить расчет суммы задолженности за 2024 год и посмотреть, могла ли она быть включена в требование от 2023 года.

3. Порядок уплаты и сроки по страховым взносам (если процедура все же будет рассматриваться в суде)

Даже если суд не примет довод о неверном порядке взыскания, важно понимать, когда возникает обязанность по уплате взносов. Ваше утверждение, что «ИП было нулевое, доходов не было», не освобождает от их уплаты. Законом прямо предусмотрено:

«Плательщики... уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере независимо от факта осуществления (неосуществления) предпринимательской деятельности и от факта получения (неполучения) доходов от такой деятельности в расчетном периоде» (Источник: Статья 430 НК РФ).

Срок уплаты по ним также четко определен:

«Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками... не позднее 31 декабря текущего календарного года» (Источник: Статья 432 НК РФ).

А налог на имущество уплачивается:

«...в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом» (Источник: Статья 409 НК РФ).

Выводы и рекомендации

Ваша линия защиты в суде должна быть выстроена вокруг двух эшелонов:

1. Основной и самый сильный аргумент — неверный порядок взыскания страховых взносов. Заявите в суде, что налоговая инспекция, подавая административный иск о взыскании страховых взносов за периоды, когда вы являлись ИП, нарушила порядок, установленный статьей 45 НК РФ. Для ИП обязателен внесудебный порядок взыскания по ст. 46, 47 НК РФ. Административный иск в этой части подлежит оставлению без рассмотрения или отказу в удовлетворении. Суд обязан проверить соблюдение порядка, как того требует КАС РФ:

   «При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет... соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом» (Источник: Статья 289 КАС РФ).

2. Запасной аргумент — пропуск срока по налогу на имущество (менее перспективный). Если суд не примет первый довод по взносам ИП, заявите ходатайство о пропуске срока по налогу на имущество. Однако учтите, что специальный шестимесячный срок после отмены приказа (до 05.08.2025) скорее всего не пропущен.

Четкий план действий в судебном заседании:

• Подайте письменное возражение на иск, в котором подробно изложите довод о невозможности взыскания страховых взносов ИП в порядке административного судопроизводства.
• В отношении налога на имущество сделайте акцент на том, что в требование от 15.08.2023 никак не могли входить начисления за 2024 год, срок уплаты которых наступил только 1 декабря 2024 года. Потребуйте от инспекции подробный расчет взыскиваемой суммы и проверки, не включена ли в этот иск сумма, по которой не соблюдена процедура направления требования.
• Заявление о пропуске срока давности имеет смысл делать только после того, как станет ясно, что инспекция подала иск за пределами шести месяцев с даты отмены судебного приказа (05.02.2025).

Учитывая сложность дела и смешанный характер задолженности (ИП + физлицо), настоятельно рекомендую заручиться поддержкой профессионального адвоката, который сможет грамотно составить процессуальные документы и выступить в суде.