Передача маркированного товара другому ИП при закрытии ИП: как оформить?

Юридический анализ ситуации с передачей маркированного товара при закрытии ИП

1. Оформление передачи товара от одного ИП другому

Прежде всего, необходимо юридически грамотно оформить сам факт передачи товара. Поскольку вы и ваш знакомый являетесь индивидуальными предпринимателями, то любые операции между вами, связанные с предпринимательской деятельностью, требуют документального оформления.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ, вам необходимо заключить договор. Это может быть договор купли-продажи или договор дарения.

Определение договора купли-продажи дано в ст. 454 ГК РФ:

"По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)."

В свою очередь, дарение определяется ст. 572 ГК РФ:

"По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность... При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением."

От вашего выбора (возмездная или безвозмездная передача) напрямую зависят налоговые последствия, поэтому к этому вопросу нужно подойти особенно внимательно.

Форма сделки: Поскольку вы и ваш знакомый являетесь индивидуальными предпринимателями, сделка между вами должна быть оформлена в простой письменной форме. Это требование прямо установлено ст. 161 ГК РФ:

"Должны совершаться в простой письменной форме... сделки юридических лиц между собой и с гражданами."

Если вы решите оформить безвозмездную передачу, то к ней будут применяться правила о договоре дарения. Ст. 574 ГК РФ устанавливает, что дарение движимого имущества (коим является обувь) должно быть совершено в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей. Поскольку вы — ИП, а стоимость партии товара, скорее всего, значительна, письменная форма для вас обязательна. Несоблюдение этого правила влечет ничтожность договора.

Первичный учетный документ: Кроме договора, сам факт хозяйственной жизни (передача товара) должен быть подтвержден первичным учетным документом. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (ст. 9) требует:

"Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом."

Таким документом может служить товарная накладная или акт приема-передачи, в котором должны быть отражены все обязательные реквизиты, перечисленные в той же статье:

"Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку... 7) подписи лиц..."

Поскольку вы применяете упрощенную систему налогообложения, то согласно п. 5 ст. 168 НК РФ, счета-фактуры вы не составляете, за исключением определенных случаев.

2. Операции с маркированным товаром в системе «Честный знак»

Это важнейший аспект вашей сделки, без которого ее юридическая чистота невозможна. В предоставленном для анализа контексте нормативно-правовых актов отсутствует конкретный порядок вывода из оборота и повторного ввода в оборот маркированного товара для вашей ситуации.

Этот порядок регулируется не Гражданским или Налоговым кодексами, а специализированными подзаконными актами, в первую очередь — Постановлениями Правительства РФ, которые устанавливают правила маркировки обуви средствами идентификации и правила работы в системе «Честный знак». Поскольку вы не можете просто так передать товар, «забыв» о его регистрации в системе, ваши действия должны быть следующими:

• Ваша задача (как продавца-дарителя): Вы должны осуществить вывод товара из оборота. Это делается через ваш личный кабинет в системе «Честный знак». Причиной вывода может быть, например, «Продажа по договору, не связанному с реализацией конечному потребителю» (если вы оформляете куплю-продажу) или другой подходящий код, предусмотренный правилами.
• Задача вашего знакомого (как получателя): После того, как вы выведете коды из оборота, ваш знакомый должен будет осуществить ввод этого товара в свой оборот в системе «Честный знак». Это его прямая обязанность, чтобы в дальнейшем легально продавать эту обувь конечным покупателям.

Рекомендация: Я не могу найти в вашем контексте точный механизм этой операции. Вам необходимо ознакомиться с актуальными Правилами маркировки обуви, утвержденными Правительством РФ, и инструкциями по работе в системе «Честный знак», размещенными на официальном сайте оператора системы. Именно там вы найдете пошаговый алгоритм с указанием кодов причин для вывода и ввода товара.

3. Налоговые последствия сделки

Это самый тонкий момент, из-за которого у вас могут возникнуть проблемы.

Для вас, передающего ИП (на УСН)

НДС: Здесь ваши опасения напрасны. ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС. Это прямо следует из ст. 346.11 НК РФ:

"Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате... налога на добавленную стоимость..."

Это означает, что при передаче товара — ни возмездной, ни безвозмездной — у вас не возникает обязанности начислить и уплатить НДС в бюджет.

Единый налог по УСН:

• Если передача возмездная (купля-продажа): Вы получаете доход в виде выручки от реализации этого товара. Согласно ст. 346.15 и ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода. Вы должны будете отразить полученную от знакомого сумму в своей книге учета доходов и расходов и включить ее в налоговую базу по УСН.
• Если передача безвозмездная (дарение): Для вас эта операция не влечет никаких налоговых последствий по УСН, так как вы не получаете никакого дохода.

Для вашего знакомого, принимающего ИП (на УСН)

• Если получение возмездное (он покупает товар):

  • Доходы: Для него это покупка, дохода не возникает.
  • Расходы: После оплаты товара и его последующей реализации конечному покупателю, он сможет учесть стоимость его приобретения в расходах. Это следует из пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ: "Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты... расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров."

• Если получение безвозмездное (дарение):

  • Доходы: Это самый проблемный вариант. Полученный безвозмездно товар — это доход в натуральной форме. Его стоимость должна быть учтена для целей налогообложения. В соответствии со ст. 346.18 НК РФ: "Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам..."
    Ваш знакомый будет обязан определить рыночную цену этой обуви и включить ее в свой налогооблагаемый доход, заплатив с нее налог.
  • Расходы: При последующей продаже этого товара он не сможет включить его стоимость в расходы. Это объясняется тем, что он не понес фактических затрат на его приобретение (не оплатил его вам). Расходы при УСН признаются кассовым методом (после оплаты), как указано в ст. 346.17 НК РФ. Оплаты не было, значит, и расходы на приобретение товара не могут быть признаны.

Выводы и рекомендации

Итак, чтобы передать товар юридически грамотно и без лишних проблем с налоговой, действуйте по следующему плану:

1. Заключите письменный договор купли-продажи. Это самый правильный и безопасный вариант. Укажите в нем полные данные сторон (ИП), наименование, количество и цену товара. Договор должен быть в двух экземплярах.
2. Составьте товарную накладную. В ней подробно перечислите все передаваемые пары обуви с указанием модели, размера, количества и цены.
3. Закройте вопрос в системе «Честный знак» до передачи товара. До или одновременно с подписанием бумажных документов, выполните в своем личном кабинете вывод товара из оборота с указанием причины, соответствующей вашей сделке.
4. Предупредите знакомого. Он должен будет зарегистрировать полученные коды в системе «Честный знак» и ввести товар в свой оборот.
5. Отчитайтесь по налогам. Вы отразите полученную оплату как доход по УСН в своей книге учета. Ваш знакомый, после оплаты и последующей продажи, учтет стоимость приобретенного товара в своих расходах.

Настоятельно не рекомендую оформлять безвозмездную передачу (дарение). Для вашего знакомого это обернется двойным налоговым ударом: сначала он заплатит налог с рыночной стоимости подаренного товара, а потом не сможет учесть эту стоимость в расходах при его продаже, что крайне невыгодно. Безвозмездный договор вызовет вопросы и у налоговых органов, которые могут посчитать его притворной сделкой для скрытия факта реализации.