Продажа готовых обедов собственного производства через интернет самозанятым: правовой анализ
Введение
Вы планируете продавать готовые обеды в вакуумной упаковке дистанционным способом, будучи плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым). Проанализируем, является ли такая деятельность законной с точки зрения обязательных требований к пищевой продукции и вашему статусу.
1. Можно ли производить и продавать готовую еду, будучи самозанятым, без регистрации ИП?
Сам по себе статус плательщика НПД не запрещает вам заниматься производством продуктов питания, однако ключевое препятствие кроется не в налоговом законодательстве, а в требованиях технических регламентов Таможенного союза.
Закон о НПД гласит, что
"Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности." (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 2, п. 6).
Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011) устанавливает, кто именно должен подтверждать соответствие продукции. Заявителем при оценке соответствия может быть:
"зарегистрированные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза на ее территории юридическое лицо или физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя, либо являющееся изготовителем или продавцом..." (ТР ТС 021/2011, статья 22).
Само определение изготовителя в этом же регламенте звучит как:
"организация независимо от ее организационно-правовой формы или индивидуальный предприниматель... осуществляющие от своего имени производство (изготовление) пищевой продукции для реализации приобретателям (потребителям)..." (ТР ТС 021/2011, статья 4).
Из этого следует, что для легального производства и выпуска в обращение пищевой продукции, требующей подтверждения соответствия, вы должны быть зарегистрированы как индивидуальный предприниматель (ИП). Физическое лицо без статуса ИП не предусмотрено этой процедурой, а значит, не может легально начать такую деятельность.
2. Нужна ли декларация о соответствии на ваши готовые обеды?
Да, декларация о соответствии обязательна, но именно на этом этапе и возникает главная проблема с вашим статусом.
Готовые обеды в вакуумной упаковке, реализуемые через интернет (дистанционным способом), являются пищевой продукцией, которая подлежит декларированию соответствия. ТР ТС 021/2011 устанавливает:
"Декларированию соответствия подлежит выпускаемая в обращение на таможенной территории Таможенного союза пищевая продукция, за исключением: 1) непереработанной пищевой продукции животного происхождения; 2) специализированной пищевой продукции; 3) уксуса." (ТР ТС 021/2011, статья 23).
Ваши готовые обеды — это переработанная пищевая продукция, и она не входит в исключения. Следовательно, декларация о соответствии нужна.
Однако, как было указано выше, принять такую декларацию может только юридическое лицо или ИП. Вы, как самозанятый без статуса ИП, сделать этого не сможете. Это делает вашу текущую деятельность по продаже таких обедов через сайт объявлений незаконной, так как выпуск в обращение продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, без такого подтверждения запрещен (Федеральный закон «О техническом регулировании», ст. 28).
Отдельно стоит отметить, что маркировка пищевой продукции единым знаком обращения ЕАЭС (ЕАС), которая также обязательна для декларированной продукции, невозможна без прохождения процедуры подтверждения соответствия:
"Пищевая продукция, прошедшая оценку (подтверждение) соответствия, должна маркироваться единым знаком обращения продукции на рынке государств - членов Таможенного союза..." (ТР ТС 021/2011, статья 39).
3. Нужны ли ветеринарные сопроводительные документы и работа в системе «Меркурий»?
Вероятнее всего, не нужны, поскольку вы закупаете готовое сырье, а ваша готовая продукция не подлежит ветеринарно-санитарной экспертизе.
По общему правилу, переработанная продукция не подлежит ветеринарно-санитарной экспертизе, которой подвергается непереработанное сырье:
"Переработанная пищевая продукция животного происхождения не подлежит ветеринарно-санитарной экспертизе." (ТР ТС 021/2011, статья 30).
Также оформление ветеринарных сопроводительных документов (ВСД) не требуется при производстве и последующей реализации готового блюда конечному потребителю на предприятиях общественного питания. Хотя ваша деятельность не является общепитом в чистом виде, ваша продукция — это готовая еда. Однако, в связи с вашим неурегулированным статусом ИП, этот вопрос отходит на второй план. Ваш поставщик мяса или иного сырья обязан погасить свои ВСД при передаче вам этого сырья, а вы, как ИП, должны быть зарегистрированы во ФГИС «Меркурий», чтобы подтвердить его получение. Без статуса ИП это также проблематично.
4. Санитарно-эпидемиологическое заключение (СЭЗ) и другие обязательные требования
На вашу продукцию не требуется получать санитарно-эпидемиологическое заключение (СЭЗ). Данный документ требуется в специфических случаях, например, для специализированной продукции, продукции нового вида, а также в рамках государственной регистрации определенных видов деятельности. Ваш случай к ним не относится.
Однако, это не освобождает вас от выполнения следующих обязательных требований, которые должны быть реализованы уже в статусе ИП:
- Уведомление Роспотребнадзора о начале деятельности. ТР ТС 021/2011 (статья 37) требует от участника хозяйственной деятельности (ИП или юрлица) направить заявление о начале деятельности по производству пищевой продукции в надзорный орган.
- Разработка и внедрение процедур ХАССП. Это обязательное требование для всех производителей пищевой продукции (ТР ТС 021/2011, статья 10, часть 2).
- Производственный контроль. Вы обязаны его организовать и документировать (ТР ТС 021/2011, статья 11).
- Соблюдение требований к маркировке согласно ТР ТС 022/2011 (состав, дата изготовления, срок годности и т.д.).
- Прохождение медицинских осмотров, если вы сами участвуете в процессе изготовления (ТР ТС 021/2011, статья 11, п. 6).
Выводы и рекомендации
- Ваш текущий статус самозанятого без ИП недостаточен и делает вашу запланированную деятельность по производству и дистанционной продаже готовых обедов незаконной. Налоговый режим разрешает вам такую деятельность, но обязательные технические регламенты — нет.
- Первоочередной шаг — регистрация в качестве ИП. Без этого вы не сможете законно пройти ни одну из обязательных процедур оценки соответствия вашей продукции.
- После регистрации ИП вам потребуется:
- Оформить декларацию о соответствии на выпускаемую продукцию (готовые обеды).
- Подать уведомление в Роспотребнадзор о начале деятельности.
- Зарегистрироваться во ФГИС «Меркурий» для работы с ветеринарными документами на поступающее сырье (даже если на выходе ВСД не требуются).
- Разработать и внедрить программу производственного контроля, основанную на принципах ХАССП.
- Маркировать продукцию в соответствии с ТР ТС 022/2011 с нанесением знака ЕАС.
Рекомендую вам обратиться к адвокату, специализирующемуся на пищевом праве, для помощи в регистрации ИП и полном юридическом сопровождении запуска вашего дела. Самостоятельное начало этой деятельности без выполнения указанных требований влечет за собой серьезные риски административной и гражданской ответственности, включая крупные штрафы и изъятие продукции.
