Можно ли зарегистрироваться самозанятым для продажи овощей с 25 гектаров сельхозземель?
Здравствуйте! Вопрос, который вы задали, действительно требует внимательного анализа нескольких законодательных актов. Основная проблема здесь не столько в площади участка, сколько в характере и масштабе деятельности, а также в прямом указании закона о том, как должна быть оформлена деятельность на землях сельскохозяйственного назначения, выделенных в счет земельного пая.
Я подробно разберу вашу ситуацию, чтобы ответ был максимально понятным.
Анализ ограничений для самозанятых и вашей ситуации
Начну с важного уточнения, которое рассеивает ваши основные опасения. Ограничения по площади земли для граждан, ведущих личное подсобное хозяйство (0,5 га и возможные региональные надбавки), не применяются к вашему супругу. Эти нормы регулируют статус личного подсобного хозяйства (ЛПХ), а ваш участок к ЛПХ не относится. Он является земельным паем сельскохозяйственного назначения, что является совершенно другим правовым режимом. Поэтому на этом основании в регистрации самозанятого ему отказать не могут.
Однако это не означает, что он может стать самозанятым. Главное препятствие кроется в другом. Давайте разберем ключевые условия для применения налога на профессиональный доход (НПД).
В предоставленных нормах указано, кто не вправе применять этот специальный налоговый режим. Среди этого списка, например, есть запрет на перепродажу товаров и реализацию подакцизных товаров. Выращивание и продажа собственных овощей под эти запреты не подпадает.
Но есть и фундаментальное правило, изложенное в самом начале закона о НПД:
"Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности."
(Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 2, пункт 6)
Вот это и есть ключ к ответу на ваш вопрос. Нам нужно понять, требует ли деятельность вашего супруга обязательной регистрации в качестве ИП, исходя из других федеральных законов.
Почему деятельность на земельном пае требует создания крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ)
Целевое назначение участка вашего супруга — для сельскохозяйственного производства. Участок выделен в счет земельной доли в землях сельхозназначения. Федеральный закон, который напрямую регулирует деятельность на таких землях, — это Федеральный закон "О крестьянском (фермерском) хозяйстве". Этот закон определяет фермерское хозяйство следующим образом:
"Крестьянское (фермерское) хозяйство... представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии."
(Источник: Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ, статья 1, пункт 1)
Более того, закон прямо разрешает создание такого хозяйства одним человеком:
"Фермерское хозяйство без образования юридического лица может быть создано одним гражданином."
(Источник: Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ, статья 1, пункт 2)
Вид деятельности, которую ведет ваш супруг, — "выращивание овощей" — полностью соответствует основному виду деятельности КФХ:
"Видами деятельности фермерского хозяйства являются сельскохозяйственное производство и реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства..."
(Источник: Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ, статья 19, пункт 1)
А теперь самый важный момент — связь с земельным паем и государственной регистрацией. Закон "О КФХ" прямо увязывает выдел земельной доли в счет пая именно с деятельностью фермерского хозяйства:
"Гражданин, являющийся участником общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, имеет право требовать выдела земельного участка в счет земельной доли... для осуществления фермерским хозяйством его деятельности, расширения такой деятельности."
(Источник: Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ, статья 13, пункт 1)
То есть сама правовая природа земельного пая сельхозназначения подразумевает его использование в рамках деятельности КФХ. И эта деятельность подлежит регистрации:
"Фермерское хозяйство считается созданным со дня внесения... сведений о том, что индивидуальный предприниматель является главой фермерского хозяйства без образования юридического лица, в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей."
(Источник: Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ, статья 5)
Из этого следует логическая цепочка:
- Ваш супруг использует земельный участок, выделенный для деятельности КФХ.
- Деятельность КФХ (выращивание и продажа овощей) — это предпринимательская деятельность.
- Закон предписывает, что глава КФХ регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя.
Следовательно, это как раз тот самый случай, предусмотренный статьей 2 Закона о НПД: для ведения этой деятельности федеральным законом требуется обязательная регистрация в качестве ИП (главы КФХ). А значит, применять режим самозанятого, который освобождает от регистрации ИП, в данном случае нельзя.
Вывод и рекомендации
Исходя из анализа законодательства, ваш супруг не может зарегистрироваться в качестве самозанятого для продажи выращенных овощей. Дело не в ограничениях по площади для ЛПХ, которые тут неприменимы, а в том, что его деятельность на земельном пае сельхозназначения в масштабе 25 гектаров — это классическая предпринимательская деятельность, для которой законом "О КФХ" установлена обязанность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя — главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Для того чтобы легализовать бизнес вашего супруга, у него есть два основных пути:
-
Зарегистрироваться в качестве главы КФХ без образования юридического лица. В этом случае он становится индивидуальным предпринимателем. Для одного человека это простая процедура, не требующая заключения соглашения, как это прямо указано в пункте 1 статьи 4 Закона N 74-ФЗ. После этого он сможет выбрать подходящую систему налогообложения, например, упрощенную (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), которые могут быть более выгодны для сельхозпроизводителя, чем НПД.
-
Если по каким-то причинам он принципиально не хочет открывать ИП или КФХ, ему придется полностью прекратить продажу выращенной продукции. Выращивание овощей исключительно для личного потребления не требует никакой регистрации, но и не приносит дохода.
Я настоятельно рекомендую вашему супругу проконсультироваться с адвокатом, чтобы выбрать наиболее выгодный налоговый режим и правильно оформить все документы для КФХ, особенно в части регистрации права на уже выделенный земельный участок в качестве имущества фермерского хозяйства.
