Освобождение от налога и подача декларации при продаже нежилого помещения, полученного в дар от близкого родственника и находившегося в собственности более трёх лет
Анализ ситуации
Вы получили нежилое помещение в дар от отца (близкого родственника) 6 июля 2021 года и продали его 26 августа 2025 года. Срок владения составил более 3 лет (чуть больше 4 лет). Помещение не использовалось в предпринимательской деятельности, не сдавалось в аренду, доходов от него не извлекалось. Ключевой вопрос – нужно ли платить НДФЛ с продажи и подавать декларацию 3‑НДФЛ.
Правовое обоснование
1. Освобождение дохода от налогообложения
Для недвижимости, полученной в дар от члена семьи или близкого родственника, установлен льготный минимальный срок владения – 3 года, по истечении которого доход от продажи не облагается налогом.
«…право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации» (Источник: НК РФ, статья 217.1, пункт 2, подпункт 1)
Затем норма прямо указывает, что продажа нежилых объектов (в том числе нежилых помещений) с превышением этого трёхлетнего срока освобождается от НДФЛ:
«В случае продажи объекта недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домов, гаражей, а также земельных участков, на которых расположены указанные объекты, или долей в указанном имуществе) с превышением минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, указанного в пункте 2 настоящей статьи, доходы, полученные налогоплательщиком от такой продажи, освобождаются от налогообложения» (Источник: НК РФ, статья 217.1, пункт 3)
Важно: льгота не применяется, если нежилое помещение непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности. Вы подтвердили, что такого использования не было, следовательно, ограничение не срабатывает.
«Положения настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности» (Источник: НК РФ, статья 217.1, пункт 7)
Таким образом, доход от продажи нежилого помещения в Вашем случае полностью освобождён от НДФЛ.
2. Обязанность подавать налоговую декларацию
Для нежилых объектов (не жилья, не гаражей, не земли под ними) прямо предусмотрено право не сдавать 3‑НДФЛ, если доход освобождён по статье 217.1:
«Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, вправе не представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, если доходы, полученные от продажи объектов недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домов, гаражей, а также земельных участков, на которых расположены указанные объекты, или долей в указанном имуществе), освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса» (Источник: НК РФ, статья 229, пункт 3)
Ваше помещение подпадает под эту категорию — значит, подавать декларацию Вы не обязаны.
Итоговые выводы и рекомендации
- Налог при продаже не уплачивается – доход полностью освобождён, потому что срок владения превысил 3 года, недвижимость получена в дар от отца (близкого родственника) и не использовалась в бизнесе.
- Декларацию 3‑НДФЛ подавать не нужно – закон прямо разрешает не отчитываться по таким доходам.
- Рекомендую сохранить на руках нотариально оформленный договор дарения и договор купли‑продажи, а также иные документы, подтверждающие дату получения права собственности и факт продажи. Это пригодится, если у налогового органа возникнут вопросы, – хотя обязанности отчитываться нет, документы помогут избежать любых недоразумений.
Если у Вас остались сомнения или возникнут дополнительные обстоятельства, затронувшие налоговый статус, имеет смысл получить разовую консультацию у практикующего адвоката.
