Ваша ситуация, хотя и осложнена военной службой, вполне решаема в правовом поле. Закон предоставляет военнослужащим особые гарантии, в том числе и для решения подобных административных вопросов. Ниже я подробно разберу все ваши вопросы и дам четкий алгоритм действий.
Анализ исходной ситуации
Вы, являясь индивидуальным предпринимателем (ИП) и одновременно проходя военную службу по контракту, находитесь вне места своей регистрации и не можете лично явиться в налоговый орган. Вы намерены прекратить статус ИП, при этом деятельность фактически не велась. Ключевая задача — провести процедуру государственной регистрации прекращения деятельности ИП без вашего личного присутствия с соблюдением всех норм налогового законодательства, а также выяснить вопрос об уплате обязательных страховых взносов.
Права военнослужащего и оформление доверенности
Ваше основное право, которое позволит решить вопрос, — это возможность действовать через представителя по доверенности. Для вашей ситуации закон делает важное исключение, позволяя оформить доверенность не у нотариуса, а по месту службы.
Специальный порядок удостоверения доверенности для военнослужащего
В обычных условиях для представительства в налоговых органах требуется нотариальная доверенность. Однако, согласно Налоговому кодексу, закон признает и доверенности, приравненные к нотариальным. Ваш случай прямо предусмотрен законом: командир воинской части имеет право удостоверять доверенности военнослужащих.
«Уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя... осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством...»
(Источник: НК РФ, Статья 29, пункт 3)
Федеральный закон "О статусе военнослужащих" прямо закрепляет это право командира:
«Командиры воинских частей как должностные лица органов исполнительной власти совершают нотариальные действия с участием военнослужащих... в случаях и порядке, которые установлены федеральными законами...»
(Источник: Федеральный закон от 27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих", Статья 22, пункт 4)
Таким образом, вы можете обратиться к командиру вашей воинской части с просьбой удостоверить доверенность на вашего родственника или иное доверенное лицо. В доверенности необходимо четко прописать полномочия на представление ваших интересов в налоговых и регистрирующих органах по вопросу прекращения деятельности ИП, включая подачу и получение всех необходимых документов.
Пошаговая процедура прекращения деятельности ИП через представителя
Процедура добровольного закрытия ИП регламентирована и осуществляется на основании заявления. Поскольку личная явка невозможна, подача документов будет совершаться вашим представителем.
Шаг 1. Подготовка документов
Вам необходимо подготовить следующий пакет для направления в регистрирующий орган (налоговую инспекцию по месту вашего жительства как ИП):
- Заявление о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП (форма № Р26001). Это основной документ.
- Документ об уплате государственной пошлины. Реквизиты и размер пошлины можно уточнить на сайте ФНС или в вашей налоговой инспекции. На момент подготовки ответа размер пошлины составляет 160 рублей, но лучше перепроверить.
- Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Социального фонда России (СФР, бывший ПФР). Это требование закона, но на практике данный документ не является обязательным для предоставления заявителем, так как налоговый орган запросит его самостоятельно по межведомственной связи.
«...в случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ... предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа...»
(Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации...", Статья 22.3, в контексте пункта 1)
Шаг 2. Удостоверение подписи на заявлении
Подпись на заявлении формы № Р26001 должна быть засвидетельствована нотариально. Поскольку вы не можете явиться к нотариусу, вы действуете через командира части, как описано выше. Командир засвидетельствует вашу подпись на заявлении. Это будет законной заменой нотариальному свидетельствованию.
Шаг 3. Подача документов представителем
Ваш представитель на основании удостоверенной доверенности и с пакетом документов, включая заявление с удостоверенной подписью, обращается в регистрирующий орган.
«Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.»
(Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации...", Статья 9, пункт 1)
Представитель должен приложить к пакету документов оригинал доверенности или ее нотариально заверенную копию.
Шаг 4. Получение результата
Государственная регистрация осуществляется в срок не более 5 рабочих дней. На шестой рабочий день ваш представитель по доверенности может получить лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) о прекращении вами деятельности в качестве ИП.
«Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган...»
(Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации...", Статья 8, пункт 1)
Освобождение от уплаты страховых взносов за период службы
Это очень важный момент. Действительно, ИП, проходящие военную службу по контракту в определенные периоды, освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов «за себя», если предпринимательская деятельность ими не велась.
Условия освобождения
Налоговый кодекс прямо указывает на это право, но с важным уточнением:
«Плательщики ... не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: ...за периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному ... в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность...»
(Источник: НК РФ, Статья 430, пункт 7)
Это означает, что если ваш контракт заключен не в период мобилизации/военного положения/военного времени, то данная конкретная норма на вас не распространяется. Однако общая норма той же статьи позволяет получить освобождение за любой период военной службы по призыву, а также за другие периоды.
Даже если служба по контракту не подпадает под «мобилизационные» критерии, вы можете претендовать на освобождение от взносов, так как деятельность не велась. Для этого нужно документально подтвердить период службы и отсутствие деятельности.
Как реализовать право на освобождение
Вам необходимо по окончании периода службы (или уже сейчас, в ее процессе) подать в налоговый орган по месту учета:
- Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (рекомендуется уточнить форму в своей ИФНС, так как она утверждается ведомственными актами ФНС).
- Подтверждающие документы. Основным документом, подтверждающим период службы, будет выписка из приказа или справка из воинской части.
Срок подачи этого заявления — не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение.
«...при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.»
(Источник: НК РФ, Статья 430, пункт 7, в контексте)
Обязанность по подаче налоговой декларации при закрытии ИП
Поскольку вы прекращаете деятельность, у вас возникает обязанность подать налоговую декларацию, даже если доходов не было. Срок подачи зависит от применяемой вами системы налогообложения.
-
Если вы применяли Упрощенную систему налогообложения (УСН):
Декларация подается в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
«Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению... прекращена предпринимательская деятельность...»
(Источник: НК РФ, Статья 346.23, пункт 2)
-
Если вы применяли Основную систему налогообложения (ОСНО):
Декларация 3-НДФЛ подается в пятидневный срок со дня прекращения деятельности.
«...в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.»
(Источник: НК РФ, Статья 229, пункт 3)
Если деятельность не велась и доходов не было, декларация будет «нулевой». Подать ее можно также через вашего представителя по доверенности.
«Налоговая декларация... может быть представлена налогоплательщиком ... в налоговый орган ... через представителя...»
(Источник: НК РФ, Статья 80, пункт 4)
Итоговый алгоритм действий
Подводя итог, рекомендую следующий порядок действий:
- Оформите доверенность на представителя: Обратитесь к командиру вашей воинской части. Составьте текст доверенности на имя родственника (или иного лица), четко указав в ней полномочия на представление ваших интересов в ИФНС по вопросам прекращения ИП, подачи заявлений, деклараций и получения документов. Командир части удостоверит эту доверенность.
- Заполните заявление по форме № Р26001: Заверьте вашу подпись на этом заявлении у командира части (это будет аналогом нотариального свидетельствования).
- Оплатите государственную пошлину за прекращение деятельности ИП.
- Направьте документы представителю: Перешлите представителю по почте заказным или ценным письмом оригиналы:
- Доверенности (оригинал).
- Заявления по форме № Р26001 с удостоверенной подписью.
- Квитанции об оплате госпошлины.
- Представитель подает документы: Ваш родственник сдает этот пакет документов и копию своей доверенности в регистрирующую налоговую инспекцию (по месту вашей регистрации как ИП) лично или через МФЦ.
- Получите лист записи ЕГРИП: Через 5 рабочих дней ваш представитель получает документ, подтверждающий прекращение вашего статуса ИП.
- Решите вопрос со страховыми взносами: Подготовьте и подайте в налоговую инспекцию (можно через того же представителя сразу после закрытия ИП) заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за период военной службы, приложив к нему справку из воинской части, подтверждающую этот период. Это гарантирует, что вам не будут начислены взносы за время, пока вы не вели деятельность и находились на службе.
- Подайте налоговую декларацию: В зависимости от вашей системы налогообложения (УСН или ОСНО), передайте через представителя «нулевую» налоговую декларацию, соблюдя указанные выше сроки — 25-е число следующего месяца для УСН или 5 дней для ОСНО с момента прекращения деятельности.
Данный алгоритм позволит вам выполнить все требования закона без личного визита в налоговый орган. Главное — правильно оформить полномочия представителя через командование вашей части.
