Права на налоговый вычет по ипотеке при оплате другим лицом
Анализ ситуации
Вы оформили ипотечный кредит на свое имя и являетесь заемщиком по договору. Другое лицо производило платежи по вашему кредиту в течение более двух лет. Вы получили имущественный налоговый вычет на уплаченные проценты по ипотеке, а теперь лицо, производившее платежи, требует от вас компенсировать полученную сумму вычета.
Применимые правовые нормы
Право на налоговый вычет
Согласно налоговому законодательству, право на имущественный налоговый вычет возникает у лица, которое является заемщиком по кредитному договору и фактически несет расходы на погашение процентов:
"имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220, пункт 1, подпункт 4)
"Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220, пункт 4)
Налогоплательщиком признается лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налоги:
"Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 19)
Отсутствие договорных отношений
Поскольку между вами и лицом, производившим платежи, не было заключено письменное соглашение, определяющее порядок распределения налоговых вычетов, обязательства по возврату сумм вычета не возникают:
"Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 420, пункт 1)
"Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает десять тысяч рублей" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 808, пункт 1)
Исполнение обязательства третьим лицом
Гражданское законодательство допускает исполнение обязательства третьим лицом:
"Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 313, пункт 1)
Это означает, что платежи, производимые другим лицом по вашему кредиту, считаются исполнением вашего обязательства перед банком.
Выводы и рекомендации
-
Право на налоговый вычет принадлежит вам как заемщику по ипотечному кредиту, поскольку вы являетесь стороной кредитного договора и налогоплательщиком.
-
Требования другого лица о возврате сумм налогового вычета не основаны на законе, так как:
- Между вами не заключалось письменного соглашения о распределении налоговых вычетов
- Налоговое законодательство четко определяет право на вычет за заемщиком
- Платежи третьего лица считаются исполнением вашего обязательства перед банком
-
Отсутствие письменного соглашения означает, что у лица, производившего платежи, нет юридических оснований для предъявления требований о возврате сумм налогового вычета.
-
Если лицо, производившее платежи, настаивает на своих требованиях, рекомендуем:
- Предложить заключить письменное соглашение, определяющее дальнейшие взаимоотношения
- В случае судебного спора быть готовым подтверждать отсутствие договоренностей о распределении вычетов
- При необходимости проконсультироваться с адвокатом для детального анализа вашей ситуации
Оснований для удовлетворения требований другого лица о возврате сумм налогового вычета в описанной ситуации не имеется.
