Как количество автомобилей в собственности влияет на транспортный налог
Вы совершенно правы, что хотите разобраться в этом вопросе, так как вокруг транспортного налога существует много мифов. Спешу вас успокоить: сам по себе факт владения несколькими автомобилями не увеличивает налоговую ставку и не влечет за собой применение какого-либо особого «повышающего коэффициента за количество».
Налоговый кодекс РФ не содержит подобных норм. Налог на каждый ваш автомобиль будет рассчитан индивидуально, а затем эти суммы просто сложат.
1. Принцип расчета налога для нескольких автомобилей
Главный принцип исчисления транспортного налога закреплен в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Он недвусмысленно указывает на то, что расчет ведется отдельно по каждому транспортному средству.
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки..." (Источник: НК РФ, статья 362, пункт 2)
Это правило уточняется и относительно налоговой базы, которая, согласно статье 359 НК РФ, также определяется индивидуально:
"В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству." (Источник: НК РФ, статья 359, пункт 2)
Ваши легковые автомобили подпадают под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, так как имеют двигатели, и налоговая база для них определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Таким образом, для налоговой инспекции не имеет значения, одна у вас машина или три — расчет будет произведен для каждой из них по отдельности.
2. Повышающий коэффициент (так называемый «налог на роскошь»)
То, о чем вы слышали как о повышающем коэффициенте, действительно существует. Однако он применяется вовсе не из-за количества машин, а исключительно из-за стоимости и возраста конкретного легкового автомобиля. Этот механизм описан во всё том же пункте 2 статьи 362 НК РФ.
"Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет." (Источник: НК РФ, статья 362, пункт 2)
Как видите, этот коэффициент применяется к автомобилям, чья средняя стоимость превышает 10 миллионов рублей. Перечень таких автомобилей ежегодно публикуется Минпромторгом России. Ваши автомобили с мощностью 120, 140 и 150 лошадиных сил с очень высокой долей вероятности не входят в этот список, и повышающий коэффициент к ним применен не будет.
3. Расчет суммы налога для вашей ситуации
Теперь, когда мы выяснили, что никаких надбавок за количество нет, можем рассчитать ориентировочную сумму налога. Для этого используется формула: Налог = Налоговая база (мощность в л.с.) × Налоговая ставка.
Вы указали, что в вашем регионе ставка для легковых автомобилей с мощностью до 150 л.с. составляет 35 рублей за лошадиную силу. Это полностью соответствует праву субъектов РФ, предоставленному им Налоговым кодексом:
"Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя..." и "Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз." (Источник: НК РФ, статья 361, пункты 1 и 2)
Федеральная ставка для категории «свыше 100 л.с. до 150 л.с.» в НК РФ составляет 3,5 рубля, но регион своим законом увеличил её до 35 рублей, что находится в пределах допустимых 35 рублей (3,5 * 10).
Рассчитаем налог для каждого автомобиля:
- Автомобиль 1 (120 л.с.): 120 л.с. × 35 руб. = 4 200 рублей.
- Автомобиль 2 (140 л.с.): 140 л.с. × 35 руб. = 4 900 рублей.
- Автомобиль 3 (150 л.с.): 150 л.с. × 35 руб. = 5 250 рублей.
Итоговая сумма налога за год по всем трем автомобилям будет равна сумме этих трех величин: 4 200 + 4 900 + 5 250 = 14 350 рублей.
Выводы и рекомендации
- Никакого повышающего коэффициента за владение несколькими автомобилями не существует. Ваше беспокойство по этому поводу напрасно.
- Налог будет рассчитан налоговым органом отдельно на каждую машину, как того требует статья 362 НК РФ, а затем суммирован в едином налоговом уведомлении.
- «Налог на роскошь» к вашим автомобилям применен не будет, так как их мощность и, судя по всему, рыночная стоимость далеки от установленных законом критериев.
- Ориентировочная сумма налога к уплате за год за все три автомобиля при указанной вами региональной ставке в 35 руб./л.с. составит 14 350 рублей, что просто является суммой налогов на каждый из них. Рост ваших общих расходов на транспортный налог составит 5 250 рублей в год — именно столько добавит третья машина.
Если вы не уверены, что правильно определили ставку для вашего региона, вы можете уточнить её, найдя текст регионального закона «О транспортном налоге» для вашего субъекта РФ. Если же возникнут спорные ситуации с налоговым органом, лучшим решением будет обратиться за профессиональной консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
