Мужу отказали в налоговом вычете за доли, купленные у моих брата и сына от первого брака

Правомерность требования налогового органа о возврате имущественного вычета супругом при приобретении долей у родственников второго супруга

Анализ правовой ситуации

Описанная ситуация сводится к ключевому вопросу: является ли ваш муж взаимозависимым лицом по отношению к вашему брату и вашему сыну от предыдущего брака только на том основании, что он состоит с вами в браке. От ответа на этот вопрос зависит законность требования налогового органа о возврате вычета.

Применимое законодательство

Налоговый кодекс прямо устанавливает ограничение для получения имущественного вычета. В силу прямого указания:

"Имущественные налоговые вычеты... не предоставляются... в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса." (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 5)

Кто же признается взаимозависимыми лицами? Перечень содержится в статье 105.1 НК РФ:

"В целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются: ...физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный." (Источник: НК РФ, статья 105.1, пункт 2, подпункт 11)

Юридическая оценка

1. Ваш супруг не является взаимозависимым лицом с продавцами

Подпункт 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень лиц, которые признаются взаимозависимыми на основании семейных отношений. Этот перечень включает супруга, родителей, детей, братьев и сестер.

Принципиально важно, что данная норма устанавливает взаимозависимость между самими этими лицами (например, между мужем и женой, между братом и сестрой, между родителем и ребенком). Она не устанавливает автоматическую взаимозависимость между одним супругом и родственниками другого супруга.

Ваш брат и ваш сын не являются вашему мужу:

• братом (у них нет общих родителей);
• сыном (отсутствует факт усыновления);
• супругом, родителем или опекуном.

Таким образом, ваш муж не подпадает ни под одну из категорий взаимозависимых лиц, перечисленных в статье 105.1 НК РФ, по отношению к продавцам — вашему брату и сыну.

2. Значение роли мужа как созаемщика, а не покупателя

Сделка купли-продажи совершена между вами как покупателем и вашим братом и сыном как продавцами. Ваш муж выступал созаемщиком по кредитному договору, что регулируется:

"По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею..." (Источник: ГК РФ, статья 819, пункт 1)

Участие мужа в качестве созаемщика не превращает его в сторону договора купли-продажи. Он не является покупателем долей у ваших родственников. Следовательно, ограничение на получение вычета, установленное для сделок между взаимозависимыми лицами, к нему применяться не должно.

3. Отсутствие родственных отношений между мужем и продавцами

Семейный кодекс определяет круг близких родственников:

"Не допускается заключение брака между: близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)..." (Источник: СК РФ, статья 14)

Ваш муж не является кровным родственником ни вашему брату, ни вашему сыну. Отношения свойства (через брак с вами) не включены в закрытый перечень статьи 105.1 НК РФ для признания лиц взаимозависимыми для целей имущественного вычета.

Выводы и рекомендации

Требование налогового органа неправомерно. Позиция налогового органа основана на расширительном толковании понятия "взаимозависимые лица", которое не следует из текста закона. Закрытый перечень подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ не включает свойственников — родственников супруга.

Что вам предпринять:

1. Обжаловать требование налогового органа. В соответствии с законом:

"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, статья 137)

1. Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (например, в Управление ФНС по вашему региону). Срок подачи:

"Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана... в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав." (Источник: НК РФ, статья 139, пункт 2)

1. В жалобе четко указать, что:

   • сделка купли-продажи совершена между вами и вашими родственниками, а не вашим мужем;
   • муж не является взаимозависимым лицом с продавцами, так как не подпадает ни под одну категорию подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ;
   • налоговый орган не вправе расширительно толковать закрытый перечень взаимозависимых лиц.

2. Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без удовлетворения — обратиться в суд.

3. Факт расходования средств на ремонт не может быть основанием для освобождения от обязанности вернуть вычет, если суд все же признает его получение незаконным. Гражданский кодекс прямо указывает:

"Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество... обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение)..." (Источник: ГК РФ, статья 1102, пункт 1)

Однако судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков в подобных ситуациях, когда родство возникает через супруга, а не напрямую.

Настоятельно рекомендую привлечь к составлению жалобы и представлению ваших интересов квалифицированного адвоката, специализирующегося на налоговых спорах. Это повысит шансы на отмену незаконного решения налогового органа, и вам не придется возвращать уже потраченные на ремонт средства.