Как полностью получить вычет по ипотеке, если плачу одна, а доля оформлена на дочку?

Вы имеете право на полный вычет за долю несовершеннолетнего ребенка: что делать при отказе налоговой

Анализ ситуации

Вы приобрели квартиру в ипотеку, оформив ее в долевую собственность с несовершеннолетней дочерью (по 1/2 доли). Вы являетесь единственным заемщиком и фактически несете все расходы по кредиту. Налоговый орган отказал вам в получении имущественного вычета по процентам в полном объеме, мотивируя это тем, что вычет делится пропорционально долям, а дочь не работает и не может его получить.

Такая позиция налогового органа прямо противоречит Налоговому кодексу РФ.

Применимые нормы права

Ключевое значение для вашей ситуации имеет пункт 6 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Именно он закрепляет право родителя получить вычет за долю ребенка:

"У налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (дети), в случае приобретения ими жилья в общую долевую собственность с детьми, не достигшими возраста 18 лет, право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, возникает в отношении долей, принадлежащих указанным детям. При этом родители, на обеспечении которых находятся дети, вправе получить имущественный налоговый вычет за счет средств, фактически израсходованных ими на приобретение жилья и (или) погашение процентов по целевому займу (кредиту), в размере, не превышающем установленного абзацем вторым и (или) третьим настоящего пункта размера (с учетом долей, приходящихся на детей)."

Обратите внимание на несколько принципиальных моментов:

Во-первых, данная норма прямо указывает, что право на вычет возникает у родителя в отношении долей, принадлежащих детям. Закон не ставит это право в зависимость от того, является ли ребенок созаемщиком или имеет ли он самостоятельный доход.

Во-вторых, законодатель специально указал, что вычет предоставляется «за счет средств, фактически израсходованных» родителями. В вашем случае именно вы несете все расходы — и по оплате стоимости квартиры, и по погашению процентов. Это подтверждается кредитным договором, где вы указаны как единственный заемщик, и платежными документами.

В-третьих, формулировка «и (или) погашение процентов» означает, что данное правило распространяется на оба вида вычета:

• на вычет по расходам на приобретение жилья (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ) — до 2 000 000 рублей;
• на вычет по процентам (подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ) — до 3 000 000 рублей.

Также следует учитывать, что согласно статье 64 Семейного кодекса РФ:

"Защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий."

Таким образом, вы как законный представитель своей дочери вправе реализовать ее налоговые права в рамках, установленных пунктом 6 статьи 220 НК РФ.

Что именно вы можете получить

1. Вычет по основной сумме (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ): вы вправе получить вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 рублей. При этом вы можете учесть как свою долю, так и долю дочери, то есть претендовать на вычет со всей суммы, уплаченной за квартиру.

2. Вычет по процентам (подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ): аналогично, вы имеете право на вычет в сумме фактически уплаченных процентов с учетом доли ребенка. Предельный размер такого вычета составляет 3 000 000 рублей.

Порядок действий при отказе

Налоговый орган обязан руководствоваться законом, а не собственным его толкованием. Вам необходимо предпринять следующие шаги.

Шаг 1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган

Согласно статье 138 Налогового кодекса РФ:

"Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации."

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через ту инспекцию, которая вынесла отказ, в течение одного года со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав (пункт 2 статьи 139 НК РФ).

В жалобе необходимо указать:

• ваши данные;
• реквизиты обжалуемого решения налогового органа;
• основания, по которым вы считаете отказ незаконным (со ссылкой на пункт 6 статьи 220 НК РФ);
• ваше требование — предоставить имущественный вычет в полном объеме с учетом доли ребенка.

Шаг 2. Судебное обжалование

Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без удовлетворения, вы вправе обратиться в суд. Как указано в статье 138 НК РФ:

"Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц... могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган..."

До подачи иска в суд необходимо обязательно пройти стадию административного обжалования.

Документы, подтверждающие ваше право на полный вычет

Для успешного обжалования вам потребуются:

• кредитный договор, подтверждающий, что вы являетесь единственным заемщиком;
• платежные документы (квитанции, выписки), подтверждающие, что именно вы вносите платежи по кредиту;
• свидетельство о рождении дочери;
• документы о праве собственности на квартиру (выписка из ЕГРН);
• отказное решение налогового органа.

Выводы и рекомендации

Позиция налогового органа является неправомерной. Пункт 6 статьи 220 НК РФ прямо и недвусмысленно закрепляет ваше право получить имущественный налоговый вычет как по основной сумме расходов на приобретение жилья, так и по процентам в полном объеме — с учетом доли, оформленной на несовершеннолетнего ребенка.

Факт того, что дочь не является созаемщиком и не имеет дохода, не имеет правового значения: законодатель специально предусмотрел механизм, при котором родитель реализует право на вычет за ребенка, если именно родитель несет соответствующие расходы.

Рекомендации:

1. Незамедлительно подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган, подробно изложив свою позицию со ссылкой на пункт 6 статьи 220 НК РФ.
2. Если вышестоящий орган не удовлетворит жалобу, обращайтесь в суд с административным исковым заявлением о признании решения налогового органа незаконным.
3. При подготовке документов для суда рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, чтобы максимально грамотно выстроить правовую позицию.
4. Сохраняйте все платежные документы — они являются ключевым доказательством того, что именно вы несете расходы по кредиту.