Налог на имущество после дарения квартиры от мамы в 2024, пришло уведомление из налоговой

Вам начислили налог на имущество за полный год при получении квартиры в дар в середине года: что делать?

Полученное вами требование об уплате налога на имущество физических лиц вызывает закономерные вопросы. Давайте последовательно разберем вашу ситуацию, разделив два ключевых понятия: налог на доходы при дарении и налог на имущество, которым вы владеете. Это разные налоги, и смешивать их правила нельзя. Главный вопрос здесь — в правильности расчета налога на имущество.

1. Льготы при дарении: почему их нет для налога на имущество

Вы правильно отметили, что получили квартиру в дар от близкого родственника (мамы). В Налоговом кодексе действительно есть важное правило, но оно касается налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а не налога на имущество. Доходы в виде имущества, полученного в дар от близких родственников, полностью освобождаются от НДФЛ. Поэтому никакого налога с кадастровой стоимости в 5 млн рублей при получении дара вы платить не должны. Это принципиальный момент.

Однако сейчас речь идет о другом налоге — налоге на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ). Этот налог платят все собственники недвижимости ежегодно за сам факт владения объектом. Никаких льгот по этому налогу в связи с тем, что недвижимость получена в дар от близкого родственника, законодательство не предусматривает.

Для наглядности проверим перечень льготных категорий. Согласно статье 407 НК РФ, право на налоговую льготу имеют, например, пенсионеры, инвалиды, ветераны. Как прямо указано в анализе этой статьи, "не предусмотрено освобождение для лиц, получивших имущество в дар от близких родственников". Вы как новый собственник обязаны платить этот налог за период своего владения. Но вот за какой именно период — это и есть главный спорный момент.

2. Как должен рассчитываться налог при возникновении права собственности в середине года

Налоговая инспекция грубо ошиблась, начислив вам налог за весь 2024 год.

• Налоговый период: Согласно статье 405 НК РФ, "Налоговым периодом признается календарный год". Это значит, что налог всегда считается за год.

• Коэффициент владения: Если право собственности возникло не с 1 января, то сумма налога должна быть уменьшена. Порядок расчета прямо установлен в пункте 5 статьи 408 НК РФ:

  "В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде."

• Правило определения полного месяца: Тот же пункт 5 статьи 408 НК РФ уточняет, от какой даты зависит, считать ли месяц регистрации права:

  "Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно... за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца... месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента".

Применим эти правила к вашей ситуации (регистрация права в июле):
Поскольку точная дата в июле не названа, рассмотрим оба варианта.

• Если регистрация прошла до 15 июля включительно: Июль считается полным месяцем владения. В 2024 году вы владели квартирой полных 6 месяцев (июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь). Коэффициент составит 6/12.
• Если регистрация прошла после 15 июля: Июль не считается месяцем владения. В 2024 году вы владели квартирой полных 5 месяцев (август-декабрь). Коэффициент расчета налога — 5/12.

Именно с одним из этих коэффициентов и должна быть рассчитана сумма вашего налога. Требование оплатить налог за полный год незаконно.

3. Законно ли исчислять налог с полной кадастровой стоимости в 5 млн рублей?

Сама по себе кадастровая стоимость в 5 млн рублей, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, является законной налоговой базой. Статья 403 НК РФ гласит:

"Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом".

Более того, для квартир налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 20 квадратных метров общей площади. Это важный вычет, предоставляемый всем собственникам. Скорее всего, в вашем налоговом уведомлении он уже учтен, но проверить это необходимо.

Ошибка налогового органа не в использовании кадастровой стоимости как базы, а в неприменении понижающего коэффициента по количеству месяцев владения (5/12 или 6/12). Именно это привело к завышению суммы налога.

Что вам делать: пошаговая инструкция

Действия налоговой инспекции неправомерны в части расчета налога за полный год. Вы имеете полное право требовать перерасчета. Порядок действий таков:

1. Направьте заявление о перерасчете в свою налоговую инспекцию. Это самый простой первый шаг. В заявлении в свободной форме изложите ситуацию: укажите, что право собственности на квартиру зарегистрировано в июле 2024 года, сошлитесь на пункт 5 статьи 408 НК РФ и потребуйте пересчитать налог с учетом фактического количества месяцев владения. Приложите копию документа, подтверждающего дату регистрации права (например, выписки из ЕГРН). Налоговый орган обязан отреагировать и либо сделать перерасчет, либо мотивированно отказать.

2. Если налоговая инспекция проигнорирует заявление или пришлет отказ, подавайте официальную жалобу. Это ваше право гарантировано статьей 137 НК РФ:

   "Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права."

   Жалоба подается в вышестоящее налоговое управление через ту инспекцию, которая направила требование. В жалобе нужно подробно описать ситуацию, приложить копии требования, вашего заявления и правоустанавливающих документов и четко сформулировать требование — пересчитать налог с учетом коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 408 НК РФ. Перед обращением в суд досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган является обязательным.

3. Крайняя мера — обращение в суд. Если вышестоящее управление не удовлетворит вашу жалобу, следующей инстанцией является суд. Учитывая очевидность законодательных норм, маловероятно, что дело дойдет до этой стадии, но важно знать о такой возможности.

Самое главное: внимательно посмотрите на назначение платежа в полученном требовании. Там должно быть указано: "налог на имущество физических лиц". Если же там указан "налог на доходы физических лиц", то это ошибка совсем другого рода, так как дарение от близкого родственника полностью освобождено от НДФЛ. В любом случае, требование в том виде, в котором вы его описываете (налог на имущество за целый год), является неправомерным, и вам следует начать с письменного заявления о перерасчете в налоговый орган.