Почему с вас удерживали налог на квартиру по военной ипотеке и можно ли вернуть уплаченные деньги
Анализ вашей ситуации и права на налоговую льготу
Как участник накопительно-ипотечной системы (НИС), вы длительное время уплачивали налог на имущество физических лиц за квартиру, приобретённую по программе «Военная ипотека». В налоговых уведомлениях вы указаны собственником, и вы полагаете, что платить налог были не должны. Рассмотрим эту ситуацию с точки зрения закона.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объект налогообложения. Это прямо указано в Налоговом кодексе РФ:
"Налогоплательщиками налога... признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса."
(Источник: НК РФ, статья 400)
Ваша квартира, безусловно, признается таким объектом (НК РФ, статья 401). Тот факт, что она приобретена с использованием средств целевого жилищного займа, не меняет вашего статуса собственника. Федеральный закон «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» подтверждает, что средства выделяются именно для приобретения жилья в собственность:
"Участник накопительно-ипотечной системы имеет право... использовать денежные средства... в целях приобретения жилого помещения или жилых помещений в собственность..."
(Источник: Федеральный закон от 20.08.2004 N 117-ФЗ, часть 1 статьи 11)
Таким образом, вы являетесь собственником, и, по общему правилу, обязаны уплачивать налог. Даже если квартира находится в залоге (ипотеке), для целей налогообложения важен сам факт регистрации права собственности.
Теперь о самом главном – о налоговой льготе. Мнение о том, что все участники военной ипотеки освобождены от уплаты налога, является ошибочным. В Налоговом кодексе РФ (статья 407) приведён исчерпывающий перечень категорий граждан, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц (например, пенсионеры, инвалиды I и II групп, герои Советского Союза и РФ и др.). В этом перечне нет отдельной строки «участники накопительно-ипотечной системы».
Льгота для военнослужащих действительно существует, но она предоставляется очень узкой категории. В контексте вашей ситуации, важно различать статусы: просто «военнослужащий» и «участник НИС». Льгота положена:
"7) военнослужащие, за исключением военнослужащих, указанных в подпунктах 9.1 - 9.3 настоящего пункта, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;"
(Источник: НК РФ, подпункт 7 пункта 1 статьи 407)
Следовательно, освобождение возникает у военнослужащего не в силу участия в ипотечной программе, а в силу наличия выслуги 20 лет и более (либо увольнения по вышеуказанным основаниям с такой выслугой). Другие категории, указанные в статье 407 НК РФ, относятся к лицам, принимающим участие в боевых действиях и специальных операциях, но и там нет общего упоминания всех участников НИС.
Вывод: Пока ваша общая продолжительность военной службы не достигла 20 лет, права на федеральную льготу по уплате налога на имущество у вас, скорее всего, не возникало, и налог вы платили правомерно. Рекомендация вернуть «излишне уплаченные» суммы могла относиться именно к военнослужащим, уже наработавшим необходимую выслугу.
Порядок действий для проверки и возможного возврата средств
Если вы полагаете, что право на льготу у вас всё же было (например, вы уже достигли 20-летней выслуги в те годы, за которые платили), или просто хотите проверить расчеты, действовать нужно следующим образом.
С 2023 года все налоги уплачиваются на Единый налоговый счет (ЕНС). Суммы, учтенные на нем, формируют его сальдо. Для возврата или зачета излишне уплаченного, нужно распорядиться положительным сальдо.
"Налогоплательщик... вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке... или путем зачета..."
(Источник: НК РФ, пункт 1 статьи 78, пункт 1 статьи 79)
Какие документы и заявление подавать
Для начала вам нужно направить в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о предоставлении налоговой льготы за прошлые периоды. Это можно сделать в любой форме, но лучше использовать официальный бланк. Это инициирует пересмотр ваших налоговых обязательств. Также, возможно, имеет смысл сразу подать заявление о перерасчете налога:
"...заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога... рассмотрение налоговым органом такого заявления... осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 8 статьи 362 настоящего Кодекса."
(Источник: НК РФ, пункт 10 статьи 408)
К заявлению необходимо приложить документы, которые подтверждают ваше право на льготу именно в те годы (например, справку о выслуге лет, если 20 лет и более наступили раньше).
Если по итогам рассмотрения ваших заявлений на ЕНС сформируется положительное сальдо, вы сможете подать заявление о распоряжении путем возврата, которое должно быть исполнено налоговым органом.
Срок давности для возврата налога
Это очень важный момент. По общему правилу, перерасчет налога или его исчисление может проводиться не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих году направления нового налогового уведомления или заявления.
"Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества... исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления."
(Источник: НК РФ, абзац 3 пункта 2 статьи 52)
Аналогичное правило действует и для перерасчета:
"Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов... осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом..."
(Источник: НК РФ, пункт 2.1 статьи 52)
Это означает, что если право на льготу у вас возникло более трёх лет назад, но вы не заявляли о нём, то пересчитать налог и вернуть деньги за более ранние периоды, к сожалению, не получится.
Итоговые выводы и рекомендации
- Права на льготу «по определению» нет. Сам по себе факт участия в программе «Военная ипотека» не освобождает от уплаты налога на имущество. Вы являетесь собственником и платите налог на общих основаниях.
- Основание для льготы — выслуга 20 лет. Право на освобождение возникает не из программы НИС, а из вашего статуса военнослужащего, при условии достижения 20 лет выслуги.
- Вероятность возврата мала. Если на момент уплаты налога за прошлые годы у вас ещё не было 20 лет выслуги, ваши платежи были законны, и переплаты не возникло. Возвращать нечего.
- Проверьте свой статус. Первоочередное действие — запросите в своём кадровом органе точный расчёт выслуги лет. Сопоставьте дату достижения 20 лет с годами, за которые вы платили налог.
- Если право было. Если выяснится, что право на льготу возникло ранее, подайте в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы и о перерасчете, приложив подтверждающие документы. Помните, что перерасчёт возможен не более чем за три последних года.
- Куда обращаться за помощью. Поскольку трактовка норм права и расчёт выслуги лет могут быть неоднозначными, для детального анализа ваших личных документов и обстоятельств я рекомендую обратиться за очной консультацией к адвокату, специализирующемуся на военном и налоговом праве.
