Как списать налоговые начисления, пришедшие за период срочной службы

Аннулирование фиксированных страховых взносов ИП за период службы в армии по призыву

Анализ ситуации

Вы зарегистрировались как индивидуальный предприниматель в 2022 году, но фактически деятельность не вели. В 2023 году вас призвали на военную службу. Налоговый орган начислил фиксированные страховые взносы за 2023 год, и сейчас вы получили требование об уплате задолженности.
Вы обоснованно связываете отсутствие доходов и прохождение военной службы с возможностью освобождения от взносов. Однако само по себе отсутствие деятельности и доходов не является основанием для неуплаты фиксированных страховых взносов – обязанность начислять их сохраняется независимо от фактического ведения бизнеса. Вместе с тем закон прямо предусматривает освобождение на период прохождения военной службы по призыву при соблюдении определённых условий.

Применимые нормы

Основное регулирование содержится в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ. Согласно ему, индивидуальные предприниматели (плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды военной службы по призыву (а также за некоторые другие периоды), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.
При этом установлены два обязательных условия:

• фактическое неосуществление предпринимательской деятельности;
• подача в налоговый орган по месту учёта заявления об освобождении от уплаты взносов с подтверждающими документами.

Прямая цитата из пункта 7 статьи 430 НК РФ:

«Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву) … в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов».

Пункт 8 той же статьи уточняет, что если в расчётном периоде деятельность всё же велась, взносы уплачиваются пропорционально количеству месяцев деятельности. В вашем случае деятельности не было весь период службы, поэтому эта норма не затрагивает вас напрямую, но подтверждает принцип пропорционального освобождения.

Важно понимать, что право на освобождение возникает именно из-за статуса военнослужащего по призыву, а не из-за отсутствия доходов. Поэтому отсутствие уведомления со стороны налоговой о такой возможности не отменяет вашу обязанность самостоятельно заявить о льготе.

Выводы и рекомендации

1. Вы имеете право на полное освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов за весь период прохождения военной службы по призыву в 2023 году – при условии, что в это время предпринимательская деятельность не осуществлялась (вы указываете именно на это).
2. Для реализации льготы необходимо подать заявление в налоговый орган. Закон не требует какого-то предварительного уведомления до начала службы, но чётко указывает на обязательность представления самого заявления и подтверждающих документов. Подтверждающими документами обычно служат военный билет с отметками о прохождении службы или справка из воинской части.
3. Срок подачи заявления – не позднее трёх лет с даты возникновения права на освобождение. Право возникло в момент начала вашей службы по призыву. Если вы были призваны в 2023 году, срок ещё не истёк (при условии, что с того момента прошло менее трёх лет). Поэтому вы можете подать заявление сейчас.
4. Начисленную задолженность не нужно «списывать» в смысле признания безнадёжной – её следует откорректировать. После получения вашего заявления и проверки документов налоговый орган обязан произвести перерасчёт и аннулировать (сторнировать) незаконно начисленные суммы взносов за период службы.
5. Если налоговый орган откажет в перерасчёте после подачи полного пакета документов, вы вправе обжаловать такой отказ в вышестоящий налоговый орган или в суд. Для подготовки жалобы может понадобиться помощь адвоката.

Рекомендуемый порядок действий:

• Соберите документы, подтверждающие период прохождения военной службы по призыву (военный билет или справку).
• Составьте заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за указанный период в свободной форме (либо уточните форму в своей инспекции). В заявлении сошлитесь на пункт 7 статьи 430 НК РФ.
• Подайте заявление с приложением копий подтверждающих документов в налоговый орган по месту учёта ИП. Лучше сделать это лично с отметкой о принятии или направить заказным письмом с описью вложения.
• После подачи проконтролируйте изменение сальдо вашего единого налогового счёта – задолженность должна быть убрана.

Если срок в три года уже пропущен, закон не даёт прямого механизма восстановления, но вы всё равно вправе подать заявление – отказ можно попытаться оспорить с учётом уважительности причин, однако гарантий здесь нет. В такой ситуации также стоит проконсультироваться с адвокатом.

Таким образом, ваша задолженность может быть полностью аннулирована, если вы подадите заявление в установленный трёхлетний срок. Действуйте незамедлительно, чтобы не упустить это право.