Услуги доставки при применении патентной системы налогообложения для общественного питания
Анализ ситуации
Вы оказываете услуги общественного питания с доставкой, осуществляемой собственными силами, и включаете плату за доставку в общий чек с заказом. Ключевой вопрос — является ли эта доставка отдельным видом деятельности, требующим отдельного патента.
Применимые нормативные положения
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), услуги по доставке продуктов питания непосредственно входят в состав деятельности ресторанов:
"услуги по предоставлению питания потребителям, независимо от того, подаются ли они в специальных местах общепита или в ресторанах самообслуживания, едят их в помещении, забирают с собой или заказывают для доставки на дом" (Источник: ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), раздел 56.10)
"Эта группировка также включает: - деятельность ресторанов и баров, связанную с доставкой продуктов питания потребителям отдельными подразделениями предприятия" (Источник: ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), раздел 56.10)
В то же время, в ОКВЭД существует отдельная группировка для курьерской деятельности по доставке еды:
"53.20.3 Деятельность курьерская
53.20.32 Деятельность по доставке еды на дом" (Источник: ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), раздел 53.20.3)
Что касается налогового учета, Налоговый кодекс РФ устанавливает:
"Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 346.53)
Выводы и рекомендации
-
Доставка как часть услуги общественного питания — если доставка осуществляется исключительно в рамках реализации продукции собственного производства и не оказывается как самостоятельная услуга третьим лицам, она рассматривается как неотъемлемая часть деятельности общественного питания.
-
Отдельный патент не требуется — поскольку доставка продуктов питания прямо включена в группировку ОКВЭД 56.10 "Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания", отдельный патент на доставку не требуется.
-
Налоговый учет — плата за доставку включается в общую налоговую базу по патенту на общественное питание. Раздельный учет доходов от реализации продукции и доходов от доставки не требуется, так как это единый вид деятельности.
-
Риски — риск возникновения претензий со стороны налоговых органов может возникнуть только в случае, если вы оказываете услуги доставки как самостоятельный вид деятельности (например, доставляете продукцию других производителей).
Рекомендации:
- Продолжайте учитывать всю выручку (включая плату за доставку) в книге учета доходов ИП на патентной системе налогообложения.
- Убедитесь, что в заявлении на получение патента указан вид деятельности "услуги общественного питания", который охватывает и доставку.
- В случае возникновения сомнений у налоговых органов, ссылайтесь на положения ОКВЭД, включающие доставку в состав услуг общественного питания.
Если планируется расширение деятельности до самостоятельных курьерских услуг, потребуется консультация адвоката для оценки необходимости получения дополнительного патента.
