Продажа апартаментов, находящихся в собственности более трех лет: налогообложение
Анализ ситуации
Вы продаете апартаменты, которые были подарены вам бабушкой в 2020 году и находились в вашей собственности более трех лет. По документам апартаменты имеют статус нежилого помещения, но фактически использовались вами для постоянного проживания.
Применимые нормы налогового законодательства
1. Освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости
Согласно Налоговому кодексу, доходы от продажи недвижимого имущества освобождаются от налогообложения при условии нахождения объекта в собственности в течение минимального предельного срока владения.
"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217.1 пункт 2)
2. Минимальный срок владения для различных случаев
Ключевое значение имеет основание приобретения права собственности:
"В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217.1 пункт 3)
"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217.1 пункт 4)
3. Классификация объекта недвижимости
Для целей налогообложения важна юридическая классификация объекта, а не фактическое использование:
"в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220 пункт 2)
"в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220 пункт 2)
Ответы на конкретные вопросы
1. Применяется ли освобождение от НДФЛ к апартаментам?
Да, применяется. Поскольку апартаменты являются недвижимым имуществом, к ним применяются общие правила освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимости.
2. Влияет ли основание приобретения (дарение) на применение освобождения?
Да, влияет положительно. Так как право собственности получено по договору дарения от близкого родственника (бабушки), для вас применяется сокращенный минимальный срок владения - 3 года вместо 5 лет.
3. Имеет ли значение факт использования для проживания?
Нет, не имеет. Для целей налогообложения учитывается юридический статус объекта (нежилое помещение), а не фактическое использование. Апартаменты классифицируются как "иное недвижимое имущество", а не как жилое помещение.
4. Требуется ли подача налоговой декларации?
Нет, не требуется. Поскольку вы владели апартаментами более трех лет (при условии дарения от близкого родственника) и доход от их продажи полностью освобождается от налогообложения, обязанности подавать налоговую декларацию у вас нет.
"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 229 пункт 4)
Выводы и рекомендации
-
НДФЛ платить не нужно - доход от продажи апартаментов полностью освобождается от налогообложения, так как вы владели ими более 3 лет, а право собственности получено по договору дарения от близкого родственника.
-
Декларацию 3-НДФЛ подавать не требуется - поскольку доход освобожден от налогообложения.
-
Юридический статус объекта важнее фактического использования - несмотря на то, что вы проживали в апартаментах, для налоговых органов имеет значение их официальная классификация как нежилого помещения.
-
Подтверждающие документы - рекомендую сохранить документы, подтверждающие:
- Дату регистрации права собственности (выписка из ЕГРН)
- Основание приобретения (договор дарения)
- Факт родства с дарителем (документы, подтверждающие родство с бабушкой)
Данный ответ основан на предоставленных нормах налогового законодательства. Если у вас возникнут дополнительные вопросы или потребуется консультация по смежным вопросам, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
