Налоговые уведомления прежнему владельцу дома при аренде земли: как исправить ошибку
Разберу вашу ситуацию. Вы совершенно правы, что вам, как арендатору земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, не должны начислять земельный налог, а выставление квитанций прежнему хозяину дома — это ошибка, которую нужно исправить. Ниже я объясню причину и дам пошаговую инструкцию для решения проблемы.
1. Кто платит земельный налог при аренде?
Ключевой момент: вы не являетесь плательщиком земельного налога. Земельный участок находится у вас в аренде у администрации, а значит, вы вносите арендную плату, а налог уплачивает собственник земли (муниципалитет), но он освобожден от этой обязанности в силу закона.
Налоговый кодекс РФ говорит об этом прямо:
«Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков... переданных им по договору аренды.» (Источник: НК РФ, Статья 388)
Это же подтверждает и Земельный кодекс:
«Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог... арендная плата...» (Источник: ЗК РФ, Статья 65)
Таким образом, закон четко разделяет: либо вы собственник и платите земельный налог, либо вы арендатор государственной/муниципальной земли и платите арендную плату.
2. В чем причина ошибки налоговой инспекции?
Налоговая инспекция при исчислении земельного налога физическим лицам использует сведения, которые она получает из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом:
«Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество...» (Источник: НК РФ, Статья 396)
Поскольку в ЕГРН, вероятно, сохранилась запись о праве аренды за прежним хозяином дома, налоговая служба по старинке и начисляет ему налог. Хотя для арендатора это в корне неверно. Вам необходимо исправить сведения именно в ЕГРН, после чего информация автоматически уйдет в налоговую.
3. Пошаговый план действий
Ваша задача — актуализировать данные об арендаторе в ЕГРН. Вот что нужно сделать:
Шаг 1. Подать заявление в Росреестр через МФЦ
Это самый удобный способ. Вам необходимо подать заявление о внесении изменений в сведения ЕГРН об арендаторе земельного участка. Основанием для государственной регистрации права аренды является договор, поэтому данное обращение будет рассматриваться как заявление на государственную регистрацию права аренды за вами.
«Основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав являются... договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества...» (Источник: Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", Статья 14)
Какие документы понадобятся в МФЦ:
- Ваш договор аренды земельного участка (оригинал или заверенная копия).
- Соглашение о перемене лиц в обязательстве (о передаче прав и обязанностей по договору аренды от прежнего хозяина к вам) или иной документ-основание, подтверждающий переход к вам права аренды.
Государственная регистрация аренды подтвердит вас как единственного законного правообладателя на стороне арендатора.
Шаг 2. Уведомить налоговую инспекцию (дополнительная мера)
Не дожидаясь, пока сработает межведомственный обмен, вы вправе подать заявление непосредственно в свою налоговую инспекцию (или через тот же МФЦ). К заявлению приложите копии вашего договора аренды и квитанций об оплате. Это поможет ускорить процесс и прекратить необоснованные начисления старому хозяину.
Налоговый орган обязан использовать актуальную информацию. Указание на то, что "в кадастре числится старый хозяин", незаконно для обоснования начисления налога лицу, которое по закону не признается налогоплательщиком.
4. Что делать, если ошибка не будет исправлена?
Если после обновления сведений в ЕГРН и вашего уведомления налоговая не прекратит направлять квитанции, у вас и у прежнего хозяина есть право на обжалование таких действий. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган.
«Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.» (Источник: НК РФ, Статья 137)
В жалобе нужно указать на статью 388 НК РФ, которая прямо исключает арендаторов из числа плательщиков земельного налога.
Выводы и рекомендации
- Вы не должны и не будете платить земельный налог. Ваша обязанность — вносить арендную плату в соответствии с договором. Начисление налога арендатору или бывшему арендатору неправомерно.
- Корень проблемы — устаревшие сведения в ЕГРН. Налоговая инспекция лишь автоматически обрабатывает эти данные.
- Главное действие: Обратитесь в любой МФЦ с договором аренды и документом о передаче вам прав по этому договору. Подайте заявление на государственную регистрацию договора аренды на ваше имя. Это установит юридическую истину в реестре недвижимости.
- Параллельное действие: Для ускорения подайте заявление в свободной форме в налоговую инспекцию с приложением копий договора аренды и указанием на ст. 388 НК РФ.
После регистрации вашего права аренды в ЕГРН, сведения автоматически поступят в налоговый орган в порядке межведомственного взаимодействия, и начисление налога прежнему хозяину должно быть прекращено. Если этого не произойдет, у вас есть все законные основания для успешного обжалования действий налогового органа.
