Легализация деятельности по майнингу и корректировка налоговой отчетности для ИП на ОСН
Ваша ситуация является довольно распространенной при переходе к новому виду деятельности. В связи с тем, что вы начали заниматься майнингом цифровой валюты, будучи включенным в специальный реестр, меняется как перечень ваших кодов ОКВЭД, так и ваши налоговые обязательства. Ниже представлен подробный правовой анализ.
1. Какой код ОКВЭД добавить для майнинга?
Индивидуальный предприниматель обязан своевременно сообщать в регистрирующий орган об изменении сведений, содержащихся в ЕГРИП, в том числе кодов по ОКВЭД.
"В едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся... коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности заявительного типа..."
"Если иное не установлено... индивидуальный предприниматель в течение семи рабочих дней со дня изменения содержащихся в соответствующем государственном реестре сведений... обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган..."
(Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ, статья 5)
До недавнего времени отдельный код ОКВЭД для майнинга отсутствовал. Ситуация изменилась с принятием нового классификатора. Согласно предоставленной информации, в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) было включено соответствующее изменение.
"ИЗМЕНЕНИЕ 86/2026 ОКВЭД 2... Включить"
(Источник: Изменение 86/2026 ОКВЭД 2, принято Приказом Росстандарта от 10.04.2026 N 340-ст)
Однако в предоставленных материалах конкретный числовой код ОКВЭД для деятельности по майнингу цифровой валюты отсутствует. Законодатель обязал внести его в классификатор, но точный код в данном контексте не указан. Для его уточнения вам необходимо ознакомиться с полным текстом «Изменения 86/2026 ОКВЭД 2» на официальных ресурсах, например, на сайте Росстандарта.
Для внесения изменений в ЕГРИП вам необходимо подать заявление по форме Р24001. Порядок внесения изменений регулируется законом.
"Для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе... в регистрирующий орган представляются: а) подписанное заявителем заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей изменений по форме, утвержденной уполномоченным... федеральным органом исполнительной власти..."
(Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ, статья 22.2)
2. Налоговые обязательства при майнинге на ОСН
Ваше включение в реестр лиц, осуществляющих майнинг, и фактическое начало этой деятельности в качестве ИП порождает новые налоговые обязательства.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Как ИП на ОСН вы являетесь плательщиком НДС. Однако ключевым моментом является то, что сами операции по майнингу цифровой валюты не признаются объектом налогообложения НДС.
"2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
27) операции по осуществлению майнинга цифровой валюты;"
(Источник: НК РФ, статья 146)
Таким образом, по деятельности, связанной с добычей криптовалюты, у вас не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС с самого дохода от майнинга. Поскольку это ваш новый и по факту единственный вид деятельности, вы не должны включать эти операции в налоговую базу по НДС.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доход, полученный в результате майнинга, подлежит обложению НДФЛ. Ваша деятельность как ИП на ОСН по майнингу приравнивается к предпринимательской, и вы должны самостоятельно исчислять и уплачивать налог.
"1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
9.3) доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в Российской Федерации;"
(Источник: НК РФ, статья 208)
"1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;"
(Источник: НК РФ, статья 227)
Доход от майнинга формирует отдельную налоговую базу и облагается по прогрессивной ставке от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода.
"2.1. Совокупность налоговых баз... включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:
8.3) налоговая база по доходам в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты;"
(Источник: НК РФ, статья 210)
"1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз... равна 2,4 миллиона рублей или менее..."
(Источник: НК РФ, статья 224)
При исчислении налога вы имеете право на профессиональный налоговый вычет. Вы можете уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов (например, на электроэнергию, амортизацию оборудования, оплату услуг оператора майнинговой инфраструктуры). Если подтвердить расходы документально невозможно, вычет предоставляется в фиксированном размере — 20% от общей суммы дохода.
"1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов... Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы... профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности."
(Источник: НК РФ, статья 221)
Бухгалтерский учет и отчетность
Вы обязаны вести учет доходов и расходов для корректного исчисления налоговой базы по НДФЛ. Также у вас возникает обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
"2. Индивидуальные предприниматели... исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций..."
(Источник: НК РФ, статья 54)
"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса."
"1. Налоговая декларация представляется... не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом..."
(Источник: НК РФ, статьи 227 и 229)
Таким образом, за 2026 год, в котором вы начали деятельность по майнингу, вам необходимо будет подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2027 года.
3. Что делать со старым кодом ОКВЭД 47.91 и «нулевыми» декларациями
Наличие в ЕГРИП неиспользуемого кода ОКВЭД само по себе не обязывает вас подавать «нулевые» декларации по нему.
Обязанность по представлению налоговой декларации возникает в связи с наличием объекта налогообложения, а не кода ОКВЭД. Поскольку розничная торговля через интернет вами не велась, объекта налогообложения по НДФЛ от этой деятельности не возникало, и подача нулевой декларации была правомерным действием.
Теперь, когда у вас появился новый источник дохода (майнинг), ваши действия должны быть следующими:
- Представлять декларации по НДФЛ (3-НДФЛ) с отражением доходов от майнинга и соответствующих вычетов. Подавать отдельные «нулевые» декларации по неосуществляемой деятельности более не требуется, так как вы отчитываетесь обо всех доходах в одной декларации.
- Сам старый код ОКВЭД вы можете оставить в ЕГРИП как дополнительный. Закон не обязывает удалять коды видов деятельности, которые вы фактически не ведете, и это не влечет никаких налоговых последствий.
- В отношении НДС: как было установлено выше, операции по майнингу не являются объектом обложения НДС. Иных операций, облагаемых НДС, вы не вели. В такой ситуации, если у вас отсутствует движение по счетам и нет иных объектов налогообложения по другим налогам, вы можете представлять в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию.
"Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию."
(Источник: НК РФ, статья 80)
Однако обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме для ИП на ОСН сохраняется. Даже если база для расчета НДС равна нулю, формально рекомендуется подавать стандартную «нулевую» декларацию по НДС (не единую упрощенную), чтобы избежать споров с налоговым органом. По вопросу выбора между этими декларациями я рекомендую вам уточнить позицию вашей налоговой инспекции.
Выводы и рекомендации
- Уточните код ОКВЭД. Точный код для майнинга содержится в полной версии «Изменения 86/2026 к ОКВЭД 2». Найдите его и подайте заявление по форме Р24001 для внесения изменений в ЕГРИП. Старый код можно оставить как дополнительный.
- Ведите учет. Начните вести учет доходов и расходов, связанных с майнингом, для правильного расчета НДФЛ. Фиксируйте все затраты на электроэнергию, обслуживание оборудования и комиссии.
- Готовьтесь к отчетности. Ваша основная налоговая отчетность теперь — это декларация 3-НДФЛ, которую нужно подать до 30 апреля 2027 года за 2026 год. Не забудьте заявить в ней профессиональный налоговый вычет.
- НДС. Операции по майнингу освобождены от НДС. Продолжайте подавать «нулевые» декларации по НДС в электронном виде, если нет других облагаемых операций, либо уточните возможность подачи единой (упрощенной) декларации.
- Сообщайте о доходе. Помните, что лицо, осуществляющее майнинг, обязано предоставлять информацию о получении цифровой валюты и об адресе-идентификаторе в налоговый орган. Это регламентируется Федеральным законом «О цифровых финансовых активах» (статья 14.2).
Ввиду сложности налогообложения операций с цифровой валютой и для минимизации налоговых рисков рекомендую вам обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве и регулировании цифровых активов.
