Как правильно организовать совместные оптовые закупки косметики через мессенджер и платить налоги только с наценки, а не со всего оборота
Вы совершенно верно задумались о границах своего статуса, ведь от него напрямую зависят и налоги, и отношения с участниками, и применение кассы. Давайте разложим ситуацию по полочкам с опорой на законодательство.
1. Являетесь ли вы агентом по отношению к участникам закупок?
В вашей модели вы берёте на себя роль организатора, который по поручению физических лиц – будущих покупателей – приобретает для них товар у поставщиков, получая за это вознаграждение (наценку 10–20 %). Действуете вы при этом от своего имени, но за счёт участников: заключаете договоры с поставщиками как ИП, оплачиваете товар, получаете его, а затем передаёте участникам.
С точки зрения Гражданского кодекса РФ такая деятельность полностью укладывается в конструкцию агентского договора (или договора комиссии).
Согласно статье 1005 ГК РФ:
«По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки».
(Источник: ГК РФ Статья 1005)
В вашем случае:
- принципалы – физические лица, участвующие в закупке;
- агент – вы (ИП);
- третьи лица – поставщики косметики.
Вы действуете от своего имени, но за счёт принципалов. Значит, именно вы приобретаете права и обязанности перед поставщиком, а участники получают товар и несут расходы в размере оптовой цены плюс ваша наценка. Таким образом, вы – агент-посредник в отношениях с физическими лицами, и ваш доход – это агентское вознаграждение (наценка).
2. Какой договор и как оформить с участниками?
Наиболее подходящая форма для вашего случая – агентский договор или договор комиссии. И тот, и другой предполагают, что вы действуете от своего имени, но за счёт клиента, и получаете вознаграждение. Разница в том, что комиссия обычно касается только совершения сделок, а агентский договор может включать и иные действия (организация закупки, сбор денег, передача товара и т.п.). Поэтому я рекомендую агентский договор.
Учитывая, что взаимодействие происходит в мессенджере, договор можно заключить в электронной форме: например, разместить публичную оферту в группе, а согласие участника с её условиями (акцепт) выражается его действиями – отправкой заказа и переводом денег.
В договоре обязательно пропишите:
- предмет – вы обязуетесь за вознаграждение приобрести для участника (принципала) товар у поставщика;
- что действуете от своего имени, но за счёт принципала;
- размер вашего агентского вознаграждения (фиксированная сумма или процент от стоимости товара);
- порядок внесения предоплаты (оптовая цена + вознаграждение);
- порядок передачи товара и отчётности;
- условие об удержании агентского вознаграждения из полученных от принципала сумм (это прямо разрешено статьёй 997 ГК РФ для комиссионеров и применимо к агентам).
Для каждого участника (или хотя бы для каждой закупки) оформляйте агентский договор либо присоединение к оферте. Это будет первичный документ, подтверждающий вашу посредническую роль.
3. Кассовые чеки и новые правила для посредников
Вы правы: изменения в законодательстве обязывают посредников указывать в чеках реквизиты поставщика. Как ИП, применяющий ККТ при расчётах с населением, вы обязаны выдать кассовый чек при получении денег от участника.
Согласно Федеральному закону № 54-ФЗ:
«При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности»
(Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Статья 1.2, п. 2)
Так как вы действуете как агент, получая оплату за товар, который будет реализован поставщиком, кассовый чек должен содержать признак агента и ИНН поставщика. В контексте нормативных актов указано, что Приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ устанавливает форматы фискальных документов, в том числе обязательные реквизиты для посредников: тег 1057 (признак агента), ИНН поставщика и т.д. Хотя в самой статье 4.7 Закона № 54-ФЗ эти реквизиты прямо не перечислены, пункт 7 этой статьи разрешает включать в чек дополнительные реквизиты с учётом особенностей сферы деятельности, а Приказ ФНС уже конкретизирует их для агентов.
Таким образом, чек, выдаваемый участнику, должен содержать:
- все стандартные реквизиты (ИНН вашего ИП, наименование товара, сумму, ставку НДС и т.д.);
- признак агента (что вы действуете как посредник);
- ИНН поставщика, у которого приобретается товар;
- указание, что это предварительная оплата (аванс) за товар.
Если вы не укажете признак агента и ИНН поставщика, налоговая может расценить всю поступившую сумму как вашу личную выручку, а не как транзитные деньги принципала.
4. Как определить налоговую базу по УСН 6% и доказать, что доход – только наценка
При УСН с объектом «доходы» вы учитываете только те поступления, которые являются вашей экономической выгодой. Средства, полученные от принципала для последующей оплаты товара поставщику, доходом не признаются, если вы действуете в рамках агентского договора.
Это прямо следует из Налогового кодекса:
«При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса»
(Источник: НК РФ Статья 346.15, п. 1.1)
А в статье 251 НК РФ сказано:
«При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: … 9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента … К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение»
(Источник: НК РФ Статья 251, п. 1 подп. 9)
Следовательно, вашим налогооблагаемым доходом на УСН 6% является только сумма агентского вознаграждения (наценка), а не общая сумма поступлений от участников.
Как это подтвердить документально:
- Агентские договоры с каждым принципалом (либо договор публичной оферты).
- Отчёты агента – согласно статье 1008 ГК РФ:
«В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. … К отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала»
(Источник: ГК РФ Статья 1008)
В отчёте указывайте: получено от принципала, перечислено поставщику, сумма удержанного вознаграждения. Отчёты составляйте по каждой закупке.
- Платёжные документы о перечислении средств поставщику (платёжное поручение, выписка банка) – это доказательство произведённых за счёт принципала расходов.
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – в графе «доходы» отражайте только сумму вознаграждения на дату его получения (например, день удержания из предоплаты или день утверждения отчёта). Поступления, предназначенные поставщику, в КУДиР не вносите.
5. Налоговые риски при неправильном оформлении
Если вы не заключите агентские договоры, не будете формировать отчёты агента, не настроите ККТ с признаком агента и ИНН поставщика, налоговая инспекция с высокой вероятностью сочтёт весь оборот по вашему расчётному счёту выручкой ИП.
Это приведёт к доначислению налога по УСН со всех поступивших сумм, пени и штрафу за неуплату налога (20 % от недоимки или 40 % при умысле). Кроме того, могут привлечь к ответственности за неприменение ККТ в качестве посредника (если чек не содержит требуемых реквизитов). Поэтому крайне важно всё оформить правильно с первого дня.
6. Покупка контактов поставщиков и её влияние
Приобретение списка поставщиков у третьего лица – это ваши личные расходы на организацию бизнеса. Для вас как для ИП на УСН «доходы» (6 %) такие затраты не уменьшают налоговую базу, потому что учёт расходов при этом режиме не предусмотрен. Исключение – страховые взносы, которые уменьшают сам налог, а не доход.
На квалификацию вашей агентской деятельности факт покупки контактов не влияет – вы всё равно остаётесь агентом, если соответствующим образом выстроите отношения с участниками.
7. Коды ОКВЭД – всё ли в порядке?
Ваш основной код «агентские услуги по оптовой продаже парфюмерии и косметики» скорее всего соответствует коду 46.19 «Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров», так как отдельного кода для агентов по парфюмерии в ОКВЭД 2 нет. Код 46.45 «Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами» больше подходит для прямой оптовой торговли, а не для агентской деятельности. Рекомендую свериться с расшифровками ваших кодов в ЕГРИП и при необходимости добавить 46.19, а также сохранить 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет» (она у вас есть) – она пригодится, если вы будете продавать товар напрямую, а не как агент.
Итоговые рекомендации
- Заключите с каждым участником агентский договор (публичную оферту). Прямо пропишите, что действуете от своего имени, но за счёт клиента, и ваше вознаграждение – это наценка 10–20 % от оптовой цены.
- Оформите и сохраняйте отчёты агента, в которых расшифрованы суммы: получено от принципала, перечислено поставщику, ваше вознаграждение. Прилагайте платёжные документы.
- Настройте ККТ так, чтобы при получении денег от участников в чеке обязательно проставлялся признак агента и ИНН поставщика, а также отметка «аванс» или «предоплата». Чек выдавайте в электронной форме на абонентский номер или e-mail участника.
- Ведите КУДиР, отражая в доходах только удержанное агентское вознаграждение. Транзитные деньги в доходах не показывайте.
- Проверьте коды ОКВЭД: убедитесь, что у вас есть код для агентской оптовой торговли (46.19). При необходимости подайте заявление о внесении изменений в ЕГРИП.
- Если возникнут сложности с составлением договора или настройкой кассы, настоятельно советую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве и электронной коммерции, чтобы минимизировать риски претензий со стороны налоговых органов.
При правильном оформлении вы абсолютно законно будете платить 6 % только с наценки, а не со всего оборота, и спать спокойно.
