Ленинградская область патент, можно переделать на Санкт-Петербург

Переезд парикмахера из Ленинградской области в Санкт-Петербург: судьба патента и уплаченных денег

Ваша ситуация связана со сменой территории ведения деятельности в рамках патентной системы налогообложения (ПСН). Переезд из одного субъекта РФ в другой действительно требует выполнения определенных действий с патентом. К сожалению, «переделать» или как-то переоформить действующий патент на другой регион нельзя, и вот почему.

Анализ применимых норм

1. Территория действия патента и получение нового

Патент, который вы получили, действует строго в пределах того субъекта РФ, где он был выдан. В законе прямо указано:

«Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации... В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.» (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 1)

Поскольку Ленинградская область и Санкт-Петербург являются разными субъектами федерации, ваш действующий патент не может применяться для работы в городе. Для легальной деятельности в Санкт-Петербурге вам необходимо получить новый патент именно в этом субъекте. Процедура его получения для ИП, который не состоит там на учете по месту жительства, также описана в законе:

«...если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства... указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.» (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 2)
Более того, для городов федерального значения существует уточнение:
«...в случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга... заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения...» (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 2)

2. Прекращение действия старого патента и перерасчет налога

Поскольку вы не можете одновременно применять два патента на один вид деятельности в разных регионах, вам необходимо официально прекратить действие патента в Ленинградской области. Для этого вы обязаны уведомить налоговый орган. Просто перестать вести деятельность недостаточно, закон предписывает активные действия:

«Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган... о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня... прекращения предпринимательской деятельности...» (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 8)

Подав такое заявление, вы запускаете механизм перерасчета налога. Платить за весь срок патента, если деятельность прекращена раньше, не придется. Сумма налога будет пересчитана исходя из фактического периода применения ПСН:

«В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.» (Источник: НК РФ, статья 346.51, пункт 1)

Результатом этого перерасчета, скорее всего, станет переплата, которая сформирует положительное сальдо вашего единого налогового счета (ЕНС).

3. Судьба уплаченных за неиспользованный период средств

С 2023 года все расчеты с бюджетом ведутся через ЕНС, поэтому понятие «возврат за патент» трансформировалось в распоряжение положительным сальдо. Положительное сальдо, образовавшееся из-за перерасчета по старому патенту, можно либо вернуть на банковский счет, либо зачесть в счет будущих платежей (например, в счет оплаты нового патента в Санкт-Петербурге). Это регулируется общими нормами НК РФ:

• Для зачета:

  «Налогоплательщик... вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета... в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)...» (Источник: НК РФ, статья 78, пункт 1)

• Для возврата:

  «Налогоплательщик... вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке...» (Источник: НК РФ, статья 79, пункт 1)

Таким образом, уплаченная стоимость патента за месяцы, когда деятельность в Ленинградской области уже не будет вестись, для вас не потеряна.

Выводы и рекомендации

1. Получить новый патент. Для работы в Санкт-Петербурге вам необходимо подать заявление на получение нового патента в любой территориальный налоговый орган города. Рекомендуется сделать это не позднее чем за 10 дней до начала деятельности.
2. Прекратить старый патент. Чтобы не числиться должником и запустить перерасчет, подайте в налоговую инспекцию по месту учета в Ленинградской области заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Сделайте это в течение 10 календарных дней с даты фактического прекращения деятельности в этом регионе.
3. Распорядиться переплатой. После того как налоговая пересчитает стоимость патента, на вашем ЕНС образуется положительное сальдо. Самым логичным в вашей ситуации будет подать в налоговый орган заявление о зачете этой суммы в счет предстоящей уплаты налога по новому патенту в Санкт-Петербурге. Как вариант, вы вправе подать заявление о возврате средств на банковский счет.

Невыполнение этих действий может привести к формальному начислению налога по старому патенту за весь срок его действия, несмотря на то что вы уже переехали, так как без вашего заявления налоговая не узнает о прекращении вами деятельности в регионе. Если процесс покажется вам сложным или налоговая инспекция откажется пересчитывать налог, я рекомендую обратиться за помощью к адвокату для защиты ваших интересов.