Налогообложение дохода от зарубежных краудфандинговых сервисов

Налогообложение дохода автора, получающего платежи от подписчиков на зарубежной платформе

Вы получаете доход в иностранной валюте от размещения авторского контента через зарубежную онлайн-платформу. Давайте проанализируем вашу ситуацию с точки зрения налогового законодательства и выберем оптимальный вариант легализации дохода.

Какой режим налогообложения выбрать

Для вашего вида деятельности — создания контента и получения дохода от подписчиков — наиболее подходящим и простым является специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), то есть статус самозанятого.

Почему можно применять НПД

Закон разрешает физическим лицам применять этот режим без обязательной регистрации в качестве ИП, если деятельность не требует такой регистрации по другим федеральным законам. Как прямо указано в законе:

"Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности."
(Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 2, часть 6)

Создание и размещение авторского контента не относится к лицензируемым видам деятельности и не требует обязательной регистрации ИП.

Сам закон определяет профессиональный доход как:

"доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества."
(Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 2, часть 7)

Ваш доход от подписчиков подпадает под понятие дохода от реализации услуг или имущественных прав. Объект налогообложения по НПД сформулирован так:

"Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)."
(Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 6, часть 1)

Ваш случай не входит в перечень исключений, указанных в законе: это не доход от продажи недвижимости, не от работодателя, не от перепродажи товаров и т.д.

Ограничения по НПД, которые вам нужно учитывать

Самое важное ограничение — лимит годового дохода:

"налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей."
(Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 4, часть 2, пункт 8)

Как только ваш доход превысит 2,4 млн рублей с начала года, вы утратите право на НПД с даты такого превышения. В этом случае придется регистрироваться как ИП и применять другой налоговый режим.

Налоговые ставки при НПД

Для вашего случая (получение дохода от физических лиц — подписчиков) ставка составит:

"4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам."
(Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 10, пункт 1)

Если бы вы оказывали услуги ИП или юрлицам, ставка была бы 6%.

Как исчислять налог при получении дохода в иностранной валюте

В нормативных актах, регулирующих НПД, нет прямой нормы о порядке пересчета валютной выручки. Однако есть общие принципы налогового законодательства. В Налоговом кодексе РФ для НДФЛ установлено:

"Доходы... налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов."
(Источник: НК РФ, статья 210, часть 5)

А датой получения дохода при применении НПД признается:

"дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках."
(Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 7, часть 1)

Таким образом, при получении денег в иностранной валюте на вашу карту, вы должны пересчитать эту сумму в рубли по курсу ЦБ РФ именно на дату зачисления средств на ваш счет.

Отчетность и сроки уплаты налога при НПД

Самое удобное в режиме НПД — минимальная отчетность. Налоговую декларацию подавать не нужно:

"Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется."
(Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 13)

Алгоритм работы с налогом следующий:

1. Через приложение «Мой налог» вы фиксируете каждое поступление и формируете чек.

2. Налоговая сама исчисляет налог и уведомляет вас:

   "Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате."
   (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 11, часть 2)

3. Налоговым периодом является календарный месяц (статья 9 того же закона).

4. Уплатить налог нужно не позднее:

   "28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом."
   (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 11, часть 3)

Например, с дохода, полученного в марте, налоговая до 12 апреля пришлет уведомление, оплатить которое нужно до 28 апреля.

Платформа не является налоговым агентом

Поскольку доход поступает на вашу карту напрямую от иностранной платформы либо ее платежного агента, и платформа является иностранной организацией, она, скорее всего, не выполняет функции налогового агента по российскому законодательству. Ответственность за декларирование и уплату налога полностью лежит на вас.

Что делать, если доходы превысят 2,4 млн рублей

В этом случае вам придется регистрироваться как ИП. Рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН) как наиболее вероятный выбор:

• Если выберете объект «Доходы», ставка обычно составляет 6% (которая может быть снижена региональным законом).
• Налоговая база при получении валютной выручки определяется так:

  "Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов."
  (Источник: НК РФ, статья 346.18, часть 3)

По итогам года ИП на УСН обязан подать декларацию:

"индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом."
(Источник: НК РФ, статья 346.23, часть 1, пункт 2)

Валютный контроль

Вы являетесь резидентом РФ по валютному законодательству (гражданин РФ). Получая валюту от нерезидента (иностранной платформы) на свой банковский счет в уполномоченном банке РФ, вы совершаете валютную операцию. В общем случае:

"Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений."
(Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ, статья 6, часть 1)

Расчеты физического лица-резидента производятся через банковские счета в уполномоченных банках, что вы и делаете. Если вы не открывали счета за границей, то никаких дополнительных уведомлений о валютных операциях подавать не нужно.

Итоговые рекомендации

1. Зарегистрируйтесь в качестве самозанятого через приложение «Мой налог». Это самый простой и выгодный вариант для начала легальной работы: ставка 4%, не нужна отчетность, не нужно платить страховые взносы.

2. При каждом поступлении валюты на карту сразу формируйте чек в приложении «Мой налог», указывая сумму в рублях по курсу ЦБ на дату зачисления.

3. Следите за лимитом в 2,4 млн рублей в год. При его превышении вы обязаны зарегистрироваться как ИП и перейти, например, на УСН.

4. Налоговая узнает о ваших поступлениях в рамках автоматического обмена информацией с банками. Легализация через НПД избавит вас от рисков получения доначислений НДФЛ по ставке 13-22% за неуплату налогов, штрафов и пеней.

Если ваш доход вплотную приближается к лимиту 2,4 млн рублей или у вас есть другие источники дохода, которые могут суммироваться, рекомендую заранее проконсультироваться с адвокатом по налоговым спорам для выбора оптимальной модели регистрации ИП и налогового режима.