Прием оплаты от клиентов самозанятого на счет третьего лица: риски и правильное оформление
Здравствуйте! Ваше беспокойство понятно. Ситуация с блокировками карт самозанятых встречается нередко, и главное здесь — действовать в рамках закона. Хорошая новость: сам по себе перевод денег от ваших клиентов на счет другого человека не является нарушением при условии правильного документального оформления и отражения дохода. Давайте разберем все аспекты.
1. Главный принцип: доход возникает у вас, а не у держателя карты
Ключевой момент для вас как для плательщика налога на профессиональный доход (НПД) — это момент признания дохода. Закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» (Федеральный закон № 422-ФЗ) прямо предусматривает возможность получения денег на счета третьих лиц.
"В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках... либо по его поручению на счета третьих лиц..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Статья 7, пункт 1)
Эта норма — ваша законодательная опора. Из нее следует, что законодатель изначально допускает ситуацию, когда доход приходит на счет третьего лица по вашему поручению. Это не считается сокрытием, если все учтено верно.
Общий принцип определения дохода также важен. Доходом для вас является экономическая выгода от вашей деятельности, а не сам факт зачисления денег на какой-то конкретный счет.
"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 41, пункт 1)
2. Риски для знакомого или родственника, на чью карту приходят деньги
Это самый серьезный подводный камень. Если вы просто попросите клиентов переводить деньги на карту друга без всякого оформления, для налоговой инспекции ситуация будет выглядеть так: на счет физического лица (вашего друга) поступают систематические платежи от разных людей. Это может быть расценено как его незадекларированный доход, что грозит ему серьезными последствиями.
Налоговая инспекция имеет право запрашивать у банков выписки по счетам физических лиц при проведении проверок. Это прописано в Налоговом кодексе.
"Банки... обязаны выдавать налоговым органам... выписки по операциям на счетах... физических лиц... в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 86, пункт 2)
Это означает, что если налоговая заинтересуется вашим другом, она легко увидит эти поступления. Если он не докажет, что это не его доход, ему могут доначислить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13-15%, а также штрафы и пени.
3. Как правильно оформить получение денег через третье лицо
Чтобы снять риски с вашего знакомого и обезопасить себя, необходимо юридически оформить ситуацию. Гражданский кодекс РФ предоставляет для этого все механизмы. Самый простой и подходящий — договор поручения.
По договору поручения ваш знакомый (поверенный) получает деньги от вашего имени.
"По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 971, пункт 1)
Это означает, что право на деньги возникает сразу у вас, даже если они физически поступили на карту поверенного. Поверенный обязан передать вам все полученное.
"Поверенный обязан: ... передавать доверителю без промедления все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения..." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 974)
Вы, в свою очередь, должны обеспечить его всем необходимым и принять исполнение.
"Доверитель обязан... без промедления принять от поверенного все исполненное им в соответствии с договором поручения." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 975, пункт 3)
Также можно использовать агентский договор, по которому агент может действовать от своего имени, но за ваш счет.
"По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 1005, пункт 1)
Обратите внимание: договор поручения и агентский договор по своей сути являются возмездными. Это значит, что ваш знакомый имеет право на вознаграждение за свои услуги, даже если вы договорились об обратном в устной форме. Лучше прямо в договоре прописать, что он действует безвозмездно. В силу принципа свободы договора вы можете это сделать.
"Граждане и юридические лица свободны в заключении договора... Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 421, пункты 1, 2)
Также, чтобы обезопасить получателя и дать четкое указание вашим клиентам, можно выдать вашему знакомому доверенность на получение денежных средств от вашего имени.
4. Ваши действия и обязанности как самозанятой
-
Заключите договор: Составьте с вашим знакомым простой договор поручения (или агентский) в письменной форме. В нем четко пропишите:
- Предмет договора: поверенный (агент) обязуется получать от клиентов принципала денежные средства за оказанные им услуги (проданные товары, выполненные работы) на свой банковский счет.
- Обязанность поверенного без промедления переводить все полученные средства вам.
- Порядок и сроки перевода денег.
- Условие о безвозмездности или о сумме вознаграждения.
- Срок действия договора.
-
Фиксируйте доход в приложении «Мой налог»: Вы вносите поступившую вам сумму в приложение в момент, когда ваш знакомый перевел эти деньги вам, или, что еще точнее, когда они поступили на его счет. Дата признания дохода по закону четко определена как день поступления денег на счет третьего лица по вашему поручению. Формируйте чеки для ваших клиентов в момент расчета — то есть в момент оплаты ими услуги, даже если деньги идут на счет вашего знакомого. Это ваша прямая обязанность.
"При произведении расчетов, связанных с получением доходов... налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог"... передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику)..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Статья 14, пункт 1)
- Объясните ситуацию клиентам: В назначении платежа клиенты могут указывать «Оплата за [услугу] для [Ваше ФИО] по договору поручения», чтобы подтвердить, что плательщик знает, кому предназначаются деньги.
5. Выводы и рекомендации
Схема, которую вы предлагаете, полностью законна и работоспособна. Главный риск — не для вас, а для держателя карты, который может быть признан получившим неосновательный доход. Чтобы этого избежать:
- Обязательно заключите письменный договор поручения с вашим знакомым или родственником. Это главный документ, который объяснит налоговой, почему деньги идут на чужой счет.
- Четко отражайте весь доход в приложении «Мой налог» и формируйте чеки в день получения оплаты от клиента, а не в день перевода денег от посредника.
- Сохраняйте все договоры и выписки по счетам (своим и посредника) для подтверждения прозрачности расчетов.
Если налоговый орган все же заподозрит нарушение, бремя доказывания лежит на нем. У вас будут все документы, подтверждающие вашу добросовестность.
"Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 108, пункт 6)
Также рекомендую параллельно решать проблему с вашими банковскими картами: обратитесь в свой банк за разъяснениями причин блокировок и уточните, какие документы необходимо предоставить для подтверждения законности происхождения средств и снятия ограничений.
Если у вас возникают сложности с составлением договора или вы чувствуете неуверенность, рекомендую обратиться за очной консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, чтобы он помог вам составить безупречный с юридической точки зрения пакет документов.
