Дарение доли в квартире сыну от первого брака: как избежать налога
Ваши опасения верны лишь частично: налог возникнет не на всю квартиру, а только на долю, подаренную мужем. Однако существуют законные способы полностью избежать налогообложения. Давайте разберем ситуацию по порядку.
1. Налоговые последствия прямого дарения доли вашим мужем вашему сыну
Налоговый кодекс (НК РФ) действительно освобождает одаряемого от уплаты налога при получении недвижимости в дар, но только если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу (СК РФ).
Вот как этот перечень определен в п. 18.1 ст. 217 НК РФ:
"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)."
Семейный кодекс в статье 14 также содержит понятие «близкие родственники» и не относит к ним свойственников (отчима и пасынка), если не было официального усыновления:
"близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)"
Вывод: Ваш сын для вашего мужа (и наоборот) не является близким родственником с точки зрения закона, так как не был усыновлен. Следовательно, при дарении мужем своей ½ доли непосредственно вашему сыну, последний получит налогооблагаемый доход. Сын как налоговый резидент РФ будет обязан самостоятельно задекларировать этот доход и уплатить налог.
Что касается ставки налога, то она применяется к доходам, полученным в порядке дарения. Контекст из НК РФ (ст. 210, п. 6 и ст. 224, п. 1.1) позволяет определить базовую ставку в 13% для дохода до 2,4 млн рублей. Поскольку речь идет о стоимости ½ квартиры, ставка с высокой вероятностью составит 13%, но точный размер зависит от совокупного дохода вашего сына за год.
2. Освобождение от налога при дарении доли от вас (матери)
В отличие от ситуации с мужем, вы и ваш сын с точки зрения СК РФ и НК РФ являетесь близкими родственниками (родитель и ребенок). Поэтому при дарении вами своей ½ доли налог у сына не возникнет. Этот подарок полностью освобожден от налогообложения на основании всё того же п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Таким образом, задача сводится к тому, как избежать налога именно с мужниной доли.
3. Анализ предлагаемых способов избежать налога
Вы предложили несколько вариантов. Рассмотрим их с точки зрения закона и потенциальных рисков.
а) Муж дарит свою долю вам, а вы затем дарите всю квартиру сыну.
Это самый простой, прозрачный и безопасный с точки зрения закона путь.
- Дарение между супругами. Заключается договор дарения ½ доли от мужа к вам. Вы с мужем по отношению друг к другу — «супруги», что прямо указано в перечне из п. 18.1 ст. 217 НК РФ как основание для освобождения от налога. Эта сделка не будет облагаться НДФЛ для вас. Участник долевой собственности вправе "подарить... свою долю" (ст. 246 ГК РФ). После регистрации перехода права вы станете единоличной собственницей всей квартиры.
- Дарение от матери сыну. Вы заключаете договор дарения всей квартиры с сыном. Это также освобождено от налога, так как вы — близкие родственники.
Этот двухэтапный план абсолютно законен и не вызывает подозрений в притворности, так как каждая из сделок имеет реальные правовые последствия: сначала вы консолидируете собственность, а затем распоряжаетесь ею в пользу сына. Главное — соблюсти формальности: договоры дарения недвижимости должны быть заключены в письменной форме, а переход права зарегистрирован в Росреестре. Обязательно потребуется нотариально удостоверенное согласие супруга на отчуждение доли на основании ст. 35 СК РФ (в вашем случае это просто, так как муж и есть даритель).
б) Муж пишет «отказ от права» в вашу пользу.
Этот вариант является юридически некорректным. Понятие «отказ от права собственности» регулируется ст. 236 ГК РФ и работает совершенно иначе, чем вы предполагаете. Закон гласит:
"Отказ от права собственности не влечет прекращения прав и обязанностей собственника в отношении соответствующего имущества до приобретения права собственности на него другим лицом."
Это означает, что муж может объявить об отказе от своей доли, но это не передаст его долю автоматически вам. Имущество, от которого отказался собственник, поступает в собственность муниципалитета, а вы как второй собственник лишь можете претендовать на него через выкуп. Этот путь не решит вашу задачу.
в) Один договор дарения от вас обоих сыну.
Этот договор не меняет налоговых последствий. С точки зрения закона это всё равно две сделки дарения в одном документе: половина дарится вами (налога нет), половина — мужем (налог есть). Наличие одного документа не делает мужа и сына близкими родственниками.
г) Брачный договор или соглашение о разделе имущества.
Вы также могли бы изменить режим собственности, заключив брачный договор или нотариальное соглашение о разделе имущества, установив, что вся квартира переходит в вашу личную собственность. Это допускается ст. 38 и ст. 41 СК РФ. Однако после этого вам всё равно нужно будет дарить квартиру сыну. Сами по себе эти документы не являются актом дарения сыну. Более того, заключение соглашения о разделе с немедленным после этого дарением сыну, если оно будет происходить в очень короткий период, с единственной целью «оптимизации» налогов, может привлечь внимание налогового органа с точки зрения концепции «необоснованной налоговой выгоды». Двухэтапное дарение, описанное в пункте «а», гораздо прозрачнее и не несет таких рисков, так как вы с мужем используете ваше прямое право распорядиться своим имуществом.
Итоговые рекомендации
Наиболее правильный и безопасный способ передать всю квартиру вашему сыну без уплаты им налога — это двухэтапное дарение:
- Ваш муж дарит вам свою ½ долю. Как супруги, вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ. Вы становитесь единственным собственником.
- Вы дарите всю квартиру вашему сыну. Как близкие родственники, он освобождается от уплаты НДФЛ.
Оба договора оформляются в простой письменной форме, и переход права собственности подлежит государственной регистрации. При дарении между супругами во избежание любых бюрократических заминок рекомендуется, чтобы ваш муж (даритель) имел при себе ваше нотариально удостоверенное согласие на принятие дара. Хотя закон прямо этого не требует для одаряемого, практика регистрирующих органов бывает различной, и простой подготовкой согласия вы убережете себя от лишних вопросов. Все расходы на нотариальное оформление и госпошлины будут значительно меньше возможных 13% от кадастровой стоимости доли квартиры.
Учитывая стоимость недвижимости и важность сделки, для точного составления договоров и полного сопровождения всех процедур я бы рекомендовал обратиться к адвокату или нотариусу, специализирующемуся на сделках с недвижимостью.
