Правомерность освобождения от налога на имущество для участника военной ипотеки и порядок возврата излишне уплаченных сумм
Ваша ситуация понятна: вы добросовестно платили налог, не зная о возможной льготе, и теперь хотите разобраться, можно ли вернуть деньги. Давайте последовательно проанализируем ситуацию, опираясь на действующее законодательство.
1. Имеете ли вы право на льготу по налогу на имущество как военнослужащий?
Сама по себе принадлежность к накопительно-ипотечной системе (НИС) не является основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц. Такой отдельной категории льготников, как «участники НИС», в Налоговом кодексе РФ нет.
Льготы для военнослужащих установлены в статье 407 Налогового кодекса РФ. Согласно указанной норме, право на налоговую льготу имеют:
«военнослужащие, за исключением военнослужащих, указанных в подпунктах 9.1 - 9.3 настоящего пункта, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более» (Источник: НК РФ, статья 407, пункт 1, подпункт 7).
Это означает, что в вашем случае как действующего военнослужащего (не подпадающего под исключения, указанные в подпунктах 9.1-9.3, которые касаются в основном участников СВО) или военного пенсионера с выслугой от 20 лет, право на льготу действительно есть. Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога, но с важными ограничениями.
«Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности» (Источник: НК РФ, статья 407, пункт 2).
И самое главное ограничение по количеству объектов:
«При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; … 5) гараж или машино-место» (Источник: НК РФ, статья 407, пункты 3 и 4).
Таким образом, вы, как военнослужащий, можете не платить налог за одну квартиру, но если у вас, например, две квартиры, то за вторую налог начислят в полном объеме.
2. Заявительный порядок: нужно ли было уведомлять налоговую?
Да, исторически сложился заявительный порядок. В пункте 6 статьи 407 НК РФ на этот счет сказано:
«Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы...» (Источник: НК РФ, статья 407, пункт 6).
Однако с 2019 года действует правило, которое в вашей ситуации является ключевым. Даже если вы не подавали заявление, налоговая инспекция, получив сведения о вашем праве на льготу, должна предоставить ее самостоятельно. В том же пункте 6 далее указано:
«В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.» (Источник: НК РФ, статья 407, пункт 6).
То есть, упрек налоговой инспекции в том, что вы «не уведомили вовремя», не совсем правомерен, если сведения о вашем статусе военнослужащего у них были.
3. Можно ли вернуть деньги за прошедшие периоды и каков срок давности?
Да, можно. В Налоговом кодексе прямо предусмотрена процедура перерасчета.
«Налогоплательщики при наличии предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, вправе представить в налоговый орган по своему выбору заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога.» (Источник: НК РФ, статья 408, пункт 10).
Теперь о сроках. Перерасчет можно сделать не за все годы, а в пределах определенного периода. Это ограничение установлено как для направления налоговых уведомлений, так и для перерасчета:
«Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества… исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.» (Источник: НК РФ, статья 52, пункт 2).
«Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов… осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.» (Источник: НК РФ, статья 52, пункт 2.1).
4. Как вернуть деньги: механизм возврата
После успешного перерасчета суммы налога в сторону уменьшения за прошлые годы, на вашем едином налоговом счете (ЕНС) образуется переплата — положительное сальдо. Этими деньгами вы вправе распорядиться. Как указано в правах налогоплательщика, вы имеете право:
«на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом» (Источник: НК РФ, статья 21, пункт 1, подпункт 5).
Для этого необходимо подать отдельное заявление о возврате. Порядок возврата регулируется статьей 79 НК РФ, которая гласит:
«Налогоплательщик… вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке… на основании: заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица… представленного в налоговый орган» (Источник: НК РФ, статья 79, пункт 1).
Резюме и рекомендации
Вы не зря платили налог — право на льготу у вас, скорее всего, есть, но она не применялась автоматически. Теперь вы можете исправить ситуацию.
План действий:
- Определите свой статус. Убедитесь, что вы подпадаете под категорию, указанную в подпункте 7 пункта 1 статьи 407 НК РФ (являетесь военнослужащим, не относящимся к категориям СВО, или военным пенсионером с выслугой 20 и более лет).
- Подайте заявление о перерасчете. Направьте в налоговый орган по месту вашего учета заявление о перерасчете налога на имущество за прошедшие периоды в связи с наличием права на льготу. Это ключевой шаг.
- Помните о трехлетнем сроке. Вы можете рассчитывать на перерасчет только за три последних налоговых периода, предшествующих году подачи заявления. Если вы подадите заявление в 2026 году, перерасчету подлежат налоги за 2023, 2024 и 2025 годы.
- Верните переплату. После того как налоговый орган проведет перерасчет и у вас на ЕНС образуется положительное сальдо, подайте заявление о возврате этих денег на ваш банковский счет.
- Обратитесь к адвокату. Если налоговая инспекция откажет в перерасчете или возврате, ссылаясь на то, что вы вовремя не уведомили их о льготе, считайте такой отказ неправомерным, так как у них есть обязанность предоставить льготу на основании имеющихся данных. В этом случае для защиты ваших прав в административном или судебном порядке целесообразно обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
