Правомерность требований налоговой о трудоустройстве сотрудников и доначислении налогов для ИП с двумя объектами

Как реагировать на обвинения налоговой в неоформленных трудовых отношениях и требование оформить сотрудника задним числом?

Давайте спокойно и последовательно разберем Вашу ситуацию, опираясь исключительно на предоставленные нормы права. Ситуация непростая, но паниковать не стоит. Действия налогового органа, которые Вы описали, содержат признаки выхода за пределы их полномочий, а их устные требования — признаки неправомерного давления.

1. Анализ законности действий налогового органа

Налоговый орган инициировал беседу и сбор информации, подозревая Вас в использовании неоформленного труда. Давайте разложим их действия и Ваши риски по пунктам.

• Оценка отношений с помогавшими лицами.
  Ключевой вопрос — были ли это трудовые отношения. Закон определяет их очень четко.

  "Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции ... в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка..."
  (Источник: ТК РФ, Статья 15)

  Из Вашего описания следует, что помощь Вашей знакомой и мужа не была систематической, не предполагала оплату и не подразумевала подчинение правилам внутреннего трудового распорядка. Эти признаки являются определяющими для квалификации отношений как трудовых. Поскольку они отсутствуют, отнести такую безвозмездную разовую помощь к трудовым отношениям очень сложно.

• Законность сбора доказательств.
  Инспектор угрожает опросами клиентов и требует договоры. Налоговый кодекс действительно позволяет проводить допросы свидетелей.

  "В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля."
  (Источник: НК РФ, Статья 90, п. 1)

  Однако, такая мера налогового контроля, как и истребование документов, должна проводиться строго в рамках определенных процедур, например, при проведении налоговой проверки.

  "Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков... осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом."
  (Источник: НК РФ, Статья 82, п. 1)
  "Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа."
  (Источник: НК РФ, Статья 89, п. 1)

  Вне рамок официальной выездной или камеральной проверки полномочия инспектора ограничены. Получить объяснения у Вас они могут, но для проведения массовых опросов и истребования у Вас всех договоров с клиентами им нужно начать проверку, оформив соответствующее решение. Пока проверка не назначена официально, Вы вправе не предоставлять такие документы.

2. Требование оформить сотрудника «задним числом»: грубое давление

Это самый серьезный сигнал тревоги. Требование инспектора в устной форме оформить трудовой договор с прошедшей датой и уплатить все налоги и взносы за прошлые периоды является откровенно незаконным.

• Вы не обязаны выполнять неправомерные требования.

  Каждое лицо имеет право... не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.
  (Источник: НК РФ, Статья 21, пп. 11)

• Чем грозит добровольное оформление задним числом?
  Согласившись на это, Вы создадите себе проблемы, которых сейчас нет. Вы официально признаете факт трудовых отношений за прошлые периоды. Это автоматически сделает Вас налоговым агентом, обязанным уплатить НДФЛ и страховые взносы.

  "Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации."
  (Источник: НК РФ, Статья 24, п. 1)

  За прошлые периоды у Вас возникнет обязанность уплатить:

  1. НДФЛ, который следовало удержать с зарплаты «сотрудника». За неисполнение этой обязанности грозит штраф.

     "Неправомерное неудержание и (или) неперечисление... в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению."
     (Источник: НК РФ, Статья 123, п. 1)

  2. Страховые взносы. Вы как ИП станете их плательщиком.

     "Плательщиками страховых взносов... признаются следующие лица... индивидуальные предприниматели."
     (Источник: НК РФ, Статья 419, п. 1, пп. 1)

  3. Пени за весь период просрочки уплаты налогов и взносов. Пеня будет начисляться за каждый календарный день просрочки.
  4. Штрафы за непредставление в срок отчетности по НДФЛ и страховым взносам за прошлые периоды. Факт подачи отчетности задним числом подтвердит факт нарушения, за которое предусмотрен штраф. Например, минимальный штраф за непредставление налоговой декларации — 1000 рублей.

     "Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной ... суммы налога ... но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей."
     (Источник: НК РФ, Статья 119, п. 1)

  Таким образом, «добровольное» оформление сотрудника задним числом — это не способ решить проблему, а способ превратить недоказанное подозрение в целый букет реальных правонарушений с серьезными финансовыми последствиями. Никакой инспектор не вправе Вас к этому принуждать. Более того, само трудовое законодательство запрещает это делать.

  "Принудительный труд запрещен."
  (Источник: ТК РФ, Статья 4)

3. Вариант с оформлением сотрудника с текущей даты

Вы правильно рассуждаете. Если Вы сейчас, на законных основаниях, заключите трудовой договор с кандидаткой, Вы начнете выполнять все обязанности работодателя с текущей даты.

"Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем... либо со дня фактического допущения работника к работе..."
(Источник: ТК РФ, Статья 61)

Это абсолютно законно. Налоговый орган, разумеется, может обратить на это внимание, но придраться не к чему, так как закон не нарушен. Давление после этого может продолжиться, но его предметом останутся недоказанные подозрения за прошлые периоды, а не Ваши текущие законные действия.

4. Целесообразность переоформления точки на мужа

Переоформление бизнеса на супруга — это очень рискованный шаг, который с высокой вероятностью будет расценен налоговым органом как схема по дроблению бизнеса. Налоговый кодекс прямо называет Вас и Вашего мужа взаимозависимыми лицами.

"Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица... если... лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях..."
(Источник: НК РФ, Статья 20, п. 1, пп. 3)

Сделки между взаимозависимыми лицами находятся под особым контролем. Если инспекция решит, что перевод части бизнеса на мужа был фиктивным и направленным на уклонение от налогов, Вам грозят куда более серьезные последствия, чем сейчас. Поэтому от этой идеи лучше отказаться.

5. Процедура уведомления о проверке

Важно знать, как должна выглядеть настоящая проверка:

• Камеральная проверка (по декларациям). Проводится автоматически после сдачи Вами отчетности. Специального уведомления о ее начале Вам не направят. Если у инспектора возникнут вопросы, он должен прислать письменное требование о представлении пояснений или документов. Устные угрозы требованием не являются.

• Выездная налоговая проверка (на территории ИП). Это куда более серьезное мероприятие. Оно начинается только после вручения Вам решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

  "Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа."
  (Источник: НК РФ, Статья 89, п. 1)

  Пока Вы не получили такое решение под роспись, никакой выездной проверки нет. Все «беседы» до этого момента носят, по сути, информационный характер, и их угрозы не имеют процессуальной силы.

Резюме и рекомендации

1. Сохраняйте спокойствие и не паникуйте. Действия инспектора носят характер давления. У них есть подозрения, но нет доказательств. Ваша задача — не поддаться на провокации и не создать доказательства против себя своими же руками.
2. Категорически не оформляйте трудовые отношения «задним числом» и не уплачивайте никаких налогов и взносов за прошлые периоды. Это будет прямым признанием нарушения. Закон прямо дает Вам право не выполнять неправомерные требования, а требование о ретроспективном оформлении сотрудника — безусловно, неправомерно.
3. Общайтесь с налоговым органом исключительно в письменной форме. На все устные просьбы и требования отвечайте просьбой направить их в виде официального документа со ссылками на нормы права. Помните, что бремя доказывания факта налогового правонарушения и Вашей вины лежит на налоговом органе.

   "Лицо... не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы."
   (Источник: НК РФ, Статья 108, п. 6)
   Не давайте развернутых устных объяснений — Вы имеете полное право дать письменные пояснения после получения официального запроса. Все, что Вы сказали устно, может быть искажено.

4. Официально оформите сотрудника с текущей даты. Если у Вас есть реальная потребность в работнике — сделайте это сейчас и строго по закону. Это ваше право и обязанность как добросовестного участника рынка.
5. Не занимайтесь «дроблением» бизнеса через мужа. Это многократно увеличит Ваши риски, так как налоговая будет проверять уже две организации, объединенные признаком взаимозависимости, на предмет получения необоснованной налоговой выгоды.
6. В случае продолжения давления со стороны инспекции, составьте жалобу на неправомерные действия должностных лиц в вышестоящий налоговый орган, а при необходимости — обратитесь к адвокату за защитой Ваших прав. Адвокат сможет оценить перспективы и выстроить грамотную линию защиты.

Ваша позиция сильна, если Вы будете действовать строго в рамках закона и не поддаваться на незаконные угрозы.