Здравствуйте. Я самозанятый. Сотрудничество закончили. Сегодня последний перевод пришёл через приложение, через которое обычно работаю. Прислали акт, а там чужие фамилия и сумма, но деньги зачислились на мою карту напрямую. В приложении налог автоматически посчитали и списали. Теперь волнуюсь, вдруг налоговая при проверке прицепится из-за расхождений в документах. Как быть в такой ситуации?
НейроадвокатОписанная вами ситуация действительно вызывает беспокойство, поскольку формально полученный вами акт об оказании услуг содержит недостоверные данные (чужую фамилию и сумму), в то время как денежные средства фактически поступили на вашу карту, а налог был корректно исчислен и уплачен через приложение «Мой налог».
Ключевой момент, который необходимо понимать: при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) первичным документом для целей налогообложения является не акт, полученный от заказчика, а чек, сформированный вами в приложении «Мой налог».
Давайте разберем правовую основу подробнее.
Ваш доход как самозанятого определяется не на основании акта заказчика, а на основании даты фактического получения денежных средств:
"В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 7, часть 1)
Таким образом, доход зафиксирован корректно — на дату поступления денег на вашу карту.
Закон возлагает на вас обязанность сформировать чек и передать сведения о расчете в налоговый орган:
"При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог"... передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику)..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 14, часть 1)
Именно чек, сформированный вами в приложении «Мой налог», является надлежащим документом для исчисления налога, а не акт заказчика.
Для вас как самозанятого существует прямое указание:
"Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 13)
Это означает, что налоговая не анализирует ваши документы в стандартном порядке камеральной проверки декларации — у вас просто нет декларации, которую можно было бы проверять. Налог исчисляется автоматически на основе тех чеков, которые вы сами формируете.
Налог исчисляется налоговым органом на основе сведений, переданных вами через приложение:
"Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 11, часть 1)
"Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 11, часть 2)
Это означает, что система уже работает с теми данными, которые вы внесли в чек.
Закон предусматривает механизм исправления ошибок в переданных сведениях:
"Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате... в случае... некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог"... пояснений с указанием причин такой корректировки." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 8, часть 4)
Это важный инструмент, но в вашем случае сведения о сумме, скорее всего, корректны — раз налог списан правильно.
Налоговый орган имеет право истребовать документы, подтверждающие правильность исчисления налога:
"Налоговые органы вправе... требовать... от налогоплательщика... документы... служащие основаниями для исчисления и уплаты... налогов... а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты... налогов..." (Источник: НК РФ Статья 31, пункт 1, подпункт 1)
Однако в вашем случае чек из приложения «Мой налог» и выписка из банка о поступлении средств как раз являются такими документами.
Важно понимать, что налоговое правонарушение — это виновное деяние:
"Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика..." (Источник: НК РФ Статья 106)
В вашем случае отсутствует вина: вы передали сведения корректно, налог уплачен, деньги получены законно. Ошибка допущена заказчиком в его внутреннем документе (акте), а не вами в налоговой отчетности.
Объектом налогообложения у вас признается:
"Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 6, часть 1)
Налоговой базой является:
"Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 8, часть 1)
Вы получили денежные средства за оказанные услуги, исчислили и уплатили налог — с точки зрения закона ваши обязательства исполнены.
Штраф за неуплату налога:
"Неуплата или неполная уплата сумм налога... в результате занижения налоговой базы... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога..." (Источник: НК РФ Статья 122, пункт 1)
В вашем случае налог уплачен полностью, база не занижена — оснований для штрафа нет.
Для индивидуальных предпринимателей на НПД (к которым вы относитесь как самозанятый) обязанность вести бухгалтерский учет в общем порядке отсутствует. Однако закон предусматривает общую обязанность налогоплательщиков:
"Налогоплательщики обязаны... вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах..." (Источник: НК РФ Статья 23, пункт 1, подпункт 3)
Но для самозанятых не установлено обязанности ведения учета в формате книги учета доходов или иных регистров — все сведения о доходах хранятся в приложении «Мой налог» в виде сформированных чеков.
Вы обязаны обеспечивать сохранность документов:
"...в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов..." (Источник: НК РФ Статья 23, пункт 1, подпункт 8)
К таким документам у вас относятся: чек из приложения «Мой налог» и банковская выписка о зачислении средств.
Акт, предоставленный заказчиком, является первичным учетным документом с реквизитами:
"Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются... подписи лиц... с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц." (Источник: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ, статья 9, часть 2, подпункт 7)
Акт с чужими фамилиями содержит недостоверные реквизиты и не может быть признан надлежаще оформленным первичным документом.
Деньги перечислены именно вам, что подтверждается выпиской по банковскому счету. Статья 312 ГК РФ устанавливает, что должник при исполнении обязательства должен убедиться, что исполнение принимается надлежащим кредитором. Заказчик перевел деньги вам — тем самым обязательство исполнено надлежащему лицу. Ошибка в документах заказчика не отменяет факта получения вами дохода от вашей профессиональной деятельности.
Ошибка в оформлении акта сама по себе не делает сделку недействительной, поскольку:
"Сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта... ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима..." (Источник: ГК РФ Статья 168, пункт 2)
Однако услуги фактически были оказаны, оплата получена, налог уплачен — сделка состоялась, факт хозяйственной жизни подтвержден, оспаривать ее действительность оснований нет.
Несоблюдение простой письменной формы не делает сделку недействительной в рассматриваемом случае:
"Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства." (Источник: ГК РФ Статья 162, пункт 1)
Ваши письменные доказательства — чек из приложения «Мой налог» и банковская выписка.
Налог исчислен и уплачен верно — сумма поступила на карту, чек сформирован, налог автоматически удержан. Это главное.
Акт заказчика с чужими реквизитами — проблема заказчика, а не ваша — он не является первичным документом для вашего налогового учета. Для налоговой значение имеют ваши чеки из «Мой налог», а не бумаги контрагента.
Налоговая декларация не подается — налоговый орган не проводит сверку вашего акта с чеком в рамках камеральной проверки, потому что декларации просто нет.
Сумма налога не занижена — оснований для применения статьи 122 НК РФ нет.
Запросить у заказчика корректировочный акт с указанием ваших корректных данных (ФИО) и правильной суммы. Мотивируйте это тем, что первичный документ с чужими реквизитами не соответствует требованиям к оформлению первичных учетных документов.
Сохранить все имеющиеся у вас документы: чек из приложения «Мой налог», выписку из банка о зачислении средств, переписку с заказчиком.
Не аннулировать чек и не вносить корректировку в приложение «Мой налог» — вы отразили доход верно. Корректировка нужна только если сумма в чеке была указана неправильно (ст. 8 ч. 4 ФЗ-422).
Если заказчик откажется исправлять акт, вы можете самостоятельно составить односторонний документ (например, бухгалтерскую справку или пояснительную записку) с описанием ситуации и ссылками на фактические обстоятельства: банковскую выписку и чек.
При возможном запросе налогового органа — представить пояснения, чек и банковскую выписку, объяснив, что акт заказчика содержит техническую ошибку, но доход задекларирован и налог уплачен верно.
Вы не обязаны уведомлять налоговый орган об ошибках в документах контрагента — такой обязанности закон не устанавливает. Ответственность за составление недостоверного первичного документа несет сторона, его составившая (в данном случае — ваш заказчик).
Резюмируя: оснований для серьезного беспокойства нет. Ваш чек — главный документ, налог уплачен, а ошибка в акте — техническая проблема заказчика. Однако рекомендую запросить исправленный акт во избежание возможных вопросов в будущем, особенно если понадобится подтверждать доходы для иных целей (например, для получения кредита). Если налоговый орган все же запросит пояснения, вы сможете документально подтвердить, что доход получен именно вами и налог уплачен полностью. Если ситуация вызовет затруднения, рекомендую проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве.
Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение
