Как платить страховые взносы за директора-учредителя без расчетного счета по новым правилам?

Обязанность организации на УСН, не ведущей деятельности, уплачивать страховые взносы за директора

Вы затронули критически важную тему, которая часто вызывает вопросы у владельцев бизнеса. Давайте детально разберем вашу ситуацию с точки зрения закона.

Анализ обязанности по уплате страховых взносов

Главный вопрос — обязана ли ваша организация платить страховые взносы за директора, если он же является единственным учредителем, и никакая деятельность не ведется.

Налоговый кодекс РФ разделяет плательщиков страховых взносов на две основные категории. Ваша организация (ООО на УСН) относится к первой:

"1. Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями...: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации..." (Источник: НК РФ, статья 419)

Ключевым условием для возникновения обязанности платить взносы у организации является факт производства выплат физическому лицу. Если директору не начисляется и не выплачивается заработная плата, дивиденды или иные вознаграждения, то база для начисления страховых взносов отсутствует. Сам по себе статус директора и учредителя не обязывает компанию платить взносы при отсутствии каких-либо выплат в его пользу.

Важно понимать, что порядок, при котором страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере (вне зависимости от наличия дохода), относится к другой категории плательщиков — к индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой, которые платят взносы «за себя». К организациям этот порядок не применяется.

"1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса... уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, если иное не предусмотрено настоящей статьей." (Источник: НК РФ, статья 430)

Поскольку организация не относится к этой категории, обязанность платить фиксированные взносы за директора-учредителя, если ему не производятся выплаты, у вас не возникает.

Однако обязанности, не связанные с уплатой, сохраняются. Даже при отсутствии выплат организация обязана подавать в налоговый орган расчет по страховым взносам (с нулевыми показателями) и персонифицированные сведения о физических лицах.

"Плательщики... представляют... в налоговый орган: ... расчет по страховым взносам; персонифицированные сведения о физических лицах..." (Источник: НК РФ, статья 431, пункт 7)

Способы уплаты Единого налогового платежа (ЕНП) без расчетного счета

Перейдем ко второму вопросу: как платить, если счета нет, а обязанность уплатить какой-либо налог или взнос все же возникла (например, вы решите начать выплаты директору). Уплата налогов и взносов, по общему правилу, является обязанностью самого налогоплательщика.

"Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа..." (Источник: НК РФ, статья 45, пункт 1)

Для организаций установлен приоритет безналичной формы расчетов с бюджетом:

"Организации уплачивают налоги в безналичной форме." (Источник: НК РФ, статья 58, пункт 3)

Уплата налогов наличными для организаций возможна только в исключительных случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом. Положения о приеме наличных денег через кассу местной администрации, почтовые отделения или МФЦ, которые вы могли видеть, относятся исключительно к физическим лицам.

"Физические лица могут уплачивать налоги через кассу местной администрации... либо через организацию федеральной почтовой связи в случае отсутствия банка..." (Источник: НК РФ, статья 58, пункт 4)

Тем не менее, законодательство предлагает законный и удобный выход из этой ситуации. Налоговый кодекс прямо разрешает уплату налога за налогоплательщика другим лицом. В вашем случае директор, как физическое лицо, может уплатить ЕНП за организацию со своих личных средств.

"Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом." (Источник: НК РФ, статья 45, пункт 1)

При таком способе уплаты директор может внести наличные через банк либо совершить перевод через свой личный кабинет или банковское приложение. Обязанность организации будет считаться исполненной с момента внесения физлицом наличных денег в банк. В платежном поручении при этом должен быть корректно указан ИНН организации (плательщика), чтобы средства были зачислены на ее ЕНС.

"При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства." (Источник: НК РФ, статья 45, пункт 15)

Выводы и рекомендации

Подводя итог вашему вопросу:

1. Обязанность платить страховые взносы за директора-учредителя при отсутствии деятельности и выплат в его адрес у организации не возникает. Вы не должны уплачивать фиксированные взносы по аналогии с ИП. Однако это не освобождает от сдачи «нулевой» отчетности по страховым взносам (Расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения) в установленные сроки.

2. Если в будущем появится необходимость уплаты налогов или взносов (например, при начислении зарплаты), самый легальный и простой способ — уплата иным лицом. Директор как физическое лицо может перечислить ЕНП за организацию через свое банковское приложение, личный кабинет налогоплательщика или внесением наличных в банке. При заполнении платежа важно указать ИНН организации. Прямая уплата наличных организацией через кассу банка в рамках системы ЕНП, скорее всего, будет технически недоступна, так как по закону она обязана использовать безналичную форму расчетов.

Рекомендую удостовериться, что ваш расчетный счет в налоговой инспекции имеет статус сальдо Единого налогового счета (ЕНС) и отсутствует непогашенная задолженность по отчетности. Для полной уверенности и получения индивидуальной консультации с учетом всех нюансов вашей конкретной ситуации я бы посоветовал обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.