Ошибочно перевели на ОСНО вместо УСН после снятия с АУСН из-за нарушения

Вы получили уведомление о применении ОСНО после утраты права на АУСН: как восстановить право на УСН

Ваша ситуация совершенно не безнадежна. Уведомление налогового органа о том, что вы находитесь на ОСНО, противоречит прямому разрешению закона, но для восстановления справедливости действовать нужно незамедлительно. Давайте разберем ситуацию по порядку.

Анализ правомерности действий налогового органа

Налоговый орган применил общее правило, которое гласит: при утрате права на АУСН налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения. Это правило действительно установлено в ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ:

"В этом случае такой налогоплательщик обязан уведомить... об утрате права на применение специального налогового режима... а также считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты утраты права, если иное не установлено настоящей статьей."

Ключевая оговорка здесь — «если иное не установлено настоящей статьей». И такое «иное» как раз установлено! Часть 9 этой же статьи прямо дает вам право выбора:

"Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение специального налогового режима... вправе уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения... с даты утраты права. В таком случае налогоплательщик должен уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения... одновременно с направлением указанного в... части 6 настоящей статьи уведомления..."

Вы подали заявление о снятии с АУСН (что равнозначно уведомлению об утрате права) и в этом же заявлении, через личный кабинет, проставили отметку о переходе на УСН с объектом «доходы». Вы действовали в точном соответствии с нормой ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ: уведомили об утрате права и одновременно с этим выбрали УСН.

Таким образом, уведомление налогового органа об ОСНО в вашем случае неправомерно. Это техническая ошибка, вероятно, связанная с тем, что система автоматически применила правило по умолчанию (ОСНО), не обработав вашу отметку о выборе УСН.

Порядок обжалования уведомления

Действовать нужно быстро, чтобы минимизировать период неопределенности. Алгоритм может быть таким:

1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган. Это обязательный досудебный порядок. В своей жалобе (в УФНС по вашему региону) вам необходимо:

   • Указать реквизиты полученного уведомления об ОСНО.
   • Сослаться на факт подачи вами заявления 19.01.2024, в котором вы уведомили об утрате права на АУСН и выбрали переход на УСН.
   • Привести правовое обоснование: ч. 6 и ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.
   • Потребовать признать уведомление об ОСНО недействительным и привести ваш налоговый учет в соответствие с вашим заявлением, то есть признать вас налогоплательщиком УСН с 01.01.2024 (или с даты начала календарного месяца, в котором произошло нарушение, как указано в ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ, но по сути — с начала года).

2. Дублирование обращения через личный кабинет. Параллельно с этим имеет смысл направить обращение в произвольной форме в свою инспекцию через ЛК, приложив скриншоты и описав ситуацию, чтобы попытаться решить вопрос на низовом уровне. Это не отменяет официальной жалобы в УФНС, которая дает вам правовые гарантии рассмотрения спора.

3. Судебное обжалование. Если УФНС оставит вашу жалобу без удовлетворения, единственным выходом останется обращение в суд. Перспектива такого иска, исходя из четкой формулировки ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ, видится положительной. В судебном порядке вы сможете не только оспорить решение налогового органа, но и обязать его внести корректные сведения о применяемой вами системе налогообложения.

Обязанность платить авансы по ОСНО и налоговые риски

Здесь кроется самый серьезный риск, и я дам вам взвешенную рекомендацию.

Если игнорировать уведомление и платить по УСН:
В учете налогового органа висит информация об ОСНО. Отсутствие деклараций по НДС и налогу на прибыль будет расценено как их непредставление. Это повлечет:

• Блокировку расчетного счета (за непредставление деклараций).
• Начисление налогов расчетным методом на основе имеющихся у ФНС данных о вашей выручке.
• Начисление штрафов и пеней.
  Доказывать свою правоту потом будет значительно сложнее и дольше, а обеспечительные меры в виде блокировки счета могут парализовать деятельность.

Если временно исполнять требования по ОСНО:
Это максимально безопасный путь до разрешения спора. Вы сдадите нулевые декларации (если деятельность не велась в этот короткий промежуток с 19 по 31 января, что маловероятно, или крайне незначительные). Если же деятельность велась и были доходы/расходы, вам придется исчислить и уплатить авансы по налогу на прибыль и НДС за 1-й квартал, а также сдать соответствующие декларации.

• Налог на прибыль: уплачиваются ежемесячные или квартальные авансовые платежи в порядке ст. 286 НК РФ.
• НДС: уплачивается и представляется декларация.

После успешного разрешения спора и признания вас плательщиком УСН вы сможете подать уточненные декларации по ОСНО, уменьшив налоги к уплате до нуля, и вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы. Этот путь сложен и создает кассовый разрыв, но он полностью исключает штрафы за непредставление отчетности.

В вашей конкретной ситуации, учитывая, что смена режима произошла в начале квартала, крайне важно решить вопрос до наступления срока сдачи отчетности. Я рекомендую действовать максимально активно, используя и жалобу в УФНС, и все возможные способы связи с инспекцией, чтобы добиться исправления записи в реестре до 25 апреля (срок сдачи декларации по НДС) и 28 апреля (уплата аванса по УСН / налога на прибыль).

Выводы и рекомендации

1. Ваши действия были абсолютно правомерны. Закон (ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 17-ФЗ) давал вам право при утрате права на АУСН одновременно заявить о переходе на УСН. Вы этим правом воспользовались.
2. Уведомление об ОСНО — ошибка. Налоговый орган необоснованно применил общее правило, проигнорировав ваше законное уведомление о переходе.
3. Обжалование необходимо. Незамедлительно готовьте и подавайте жалобу в УФНС с четким требованием аннулировать уведомление об ОСНО и признать за вами статус плательщика УСН с 01.01.2024.
4. Действуйте на опережение. Свяжитесь со своей инспекцией, объясните ситуацию, возможно, ошибку удастся исправить в рабочем порядке до вынесения решения по вашей жалобе.
5. Крайне опасно игнорировать требования по ОСНО. Риск блокировки счета и начисления штрафов очень высок. Взвесьте все «за» и «против». Наиболее безопасная стратегия — временное выполнение требований ОСНО с последующим перерасчетом, либо ускоренное разрешение спора до наступления сроков отчетности.

Я настоятельно рекомендую вам обратиться к профессиональному налоговому адвокату. Он поможет грамотно составить текст жалобы с учетом всех процессуальных тонкостей, оценит ваши риски и выстроит наиболее эффективную стратегию защиты, исключающую приостановление деятельности вашего бизнеса.