Вы заключили договор ГПХ с иностранной сиделкой: нужно ли платить страховые взносы и налоги?
Вы как физическое лицо (не ИП) наняли для ухода за родственником гражданку Узбекистана по договору оказания услуг. В договоре указана только сумма вознаграждения, налоговые и «зарплатные» пункты отсутствуют. Опираясь на действующее законодательство, разберём, какие обязанности у вас возникают.
1. Страховые взносы (пенсионное, медицинское, социальное страхование)
Вы – плательщик взносов.
Закон прямо называет физических лиц, не являющихся ИП, плательщиками страховых взносов, если они выплачивают вознаграждения другим «физикам».
“Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями … лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: … физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями”
(НК РФ, статья 419)
Выплата по вашему договору – объект обложения.
Услуги сиделки – это гражданско‑правовой договор на оказание услуг, а такие выплаты включены в базу по взносам.
“Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты … по гражданско‑правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг”
(НК РФ, статья 420, пункт 2)
Иностранка застрахована. Вид на жительство или разрешение на временное проживание не обязательны.
Даже временно пребывающие иностранцы, работающие по гражданско‑правовому договору, считаются застрахованными в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования (исключение сделано только для высококвалифицированных специалистов, к которым сиделка явно не относится).
“Застрахованными лицами являются … временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане … заключившие … договор гражданско‑правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг”
(Федеральный закон № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании», статья 7)
“Застрахованными лицами также являются временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность на территории Российской Федерации иностранные граждане … (за исключением высококвалифицированных специалистов …)”
(Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании», статья 10)
Применяется единый тариф – 30 %.
С 2023 года все основные взносы (пенсионные, медицинские, на случай временной нетрудоспособности) уплачиваются одним платежом по общему тарифу.
“Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов … в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов): 1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30 процентов”
(НК РФ, статья 425, пункт 3)
Следовательно, вы обязаны ежемесячно начислять страховые взносы по ставке 30 % от суммы вознаграждения и уплачивать их в бюджет.
2. Взносы «на травматизм» (от несчастных случаев)
Эти взносы платятся только когда такая обязанность прямо записана в самом гражданско‑правовом договоре.
«Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора … подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев … если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы»
(Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…», статья 5)
В вашем договоре подобного условия нет, поэтому взносы на травматизм платить не нужно, а регистрироваться из‑за них в Социальном фонде (СФР) не требуется.
3. Налог на доходы (НДФЛ)
Если у сиделки есть патент – вы не налоговый агент.
Иностранные граждане, работающие у «физиков» для личных нужд на основании патента, самостоятельно уплачивают налог в виде фиксированных авансовых платежей. В этом случае вы ничего не удерживаете и не перечисляете.
«Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд … общая сумма налога с доходов … исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента»
(НК РФ, статья 227.1)
Если патента нет – вы становитесь налоговым агентом.
Тогда с вознаграждения нужно удержать НДФЛ. Ставка зависит от налогового статуса женщины:
- 30 % – если она находится в России менее 183 дней в течение 12 месяцев (нерезидент);
- 13 % – если прожила 183 дня и более (резидент).
“Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации”
(НК РФ, статья 224, пункт 3)
Таким образом, первый шаг – уточнить, оформлен ли у сиделки патент. Без патента иностранка не вправе официально работать у физического лица для личных нужд, поэтому риск нарушения миграционного законодательства ложится и на вас.
4. Регистрация и отчётность
Чтобы уплачивать страховые взносы, вам необходимо встать на учёт в налоговом органе как плательщику взносов (даже если вы не ИП). Сделать это можно, подав заявление в любую инспекцию по вашему выбору.
“Постановка на учет … физического лица в качестве плательщика страховых взносов … осуществляется налоговым органом по месту его жительства … на основании заявления этого физического лица”
(НК РФ, статья 83, пункт 7.2)
После регистрации вы обязаны:
- ежемесячно исчислять и уплачивать взносы не позднее 28‑го числа следующего месяца (ст. 431 НК РФ);
- ежеквартально сдавать расчёт по страховым взносам (РСВ) не позднее 25‑го числа месяца после отчётного квартала;
- ежемесячно направлять персонифицированные сведения о выплатах и застрахованном лице (также до 25‑го числа).
Штраф за неуплату взносов – 20 % от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ).
Если вы окажетесь налоговым агентом по НДФЛ (отсутствует патент), дополнительно потребуется вести учёт доходов, удерживать налог при каждой выплате и представлять расчёт 6‑НДФЛ, а по итогам года – справку о доходах.
5. Миграционное уведомление
Независимо от налогов, вы обязаны в трёхдневный срок уведомить территориальный орган МВД о заключении гражданско‑правового договора с иностранным гражданином. Это прямое требование миграционного законодательства, за неисполнение которого предусмотрен административный штраф.
Вывод и рекомендации
- Страховые взносы платить нужно. Зарегистрируйтесь в налоговом органе как плательщик взносов, подав заявление. Ежемесячно рассчитывайте и перечисляйте 30 % от вознаграждения сиделки, а также сдавайте установленную отчётность.
- Взносы «на травматизм» не уплачиваются, так как в договоре такой обязанности нет.
- По НДФЛ: срочно выясните, есть ли у сиделки патент.
- Если есть – вы ничего не удерживаете, налог она платит сама.
- Если нет – вы становитесь налоговым агентом: удерживайте 30 % (или 13 % при наличии статуса резидента) и сдавайте отчётность. Одновременно при отсутствии патента работа сиделки является незаконной, что влечёт риски для вас обоих.
- Не забудьте направить уведомление о заключении договора в МВД. Форму и порядок можно найти на официальных ресурсах МВД или получить консультацию в территориальном подразделении.
- Если процесс регистрации, расчётов и подачи отчётности вызывает затруднения или вы хотите получить персональную правовую оценку вашей ситуации, целесообразно обратиться к адвокату, специализирующемуся на миграционном и налоговом праве.
- Поскольку в личном кабинете налоговой вы не нашли разъяснений, рекомендую также письменно запросить позицию налогового органа по вашему конкретному случаю – это поможет избежать ошибок и штрафов.
